财政部门进行内部审计是为弥补财政制度漏洞，保障财政部门资金安全的一种财政预防和纠正途径。但是目前我国财政部门的内部审计工作仍然存在一些风险，有待改革和完善。本文对当前我国财政部门的内部审计风险进行简要剖析，并据此提出一些审计质量优化思考，以期可以减少、规避财政部门的内部审计风险，提高内部审计质量，充分发挥内部审计对于财政部门内部管理的作用。
财政部门的内部审计质量可以对财政部门内部某一时期审计工作的优劣程度进行直观反映，也会对是否可以充分发挥审计职能和是否可以达成内部审计目标有着直接影响。财政部门的内部审计质量是内部审计工作的核心，而财政部门的内部审计风险和内部审计质量之间有着紧密地联系，可以通过各种手段来规避内部审计风险，从而提升内部审计质量。
一、财政部门内部审计风险分析
（一）法律风险：内部审计工作不全面
由于目前我国没有出台财政部门对内部审计的完整的法律规定，一些内部审计单位只是有简单的规章制度，财政部门内部审计人员在进行工作时缺乏有力地法律依据，约束力和执行力严重不够，导致内部审计工作存在很大的障碍，严重挫伤审计人员的工作积极性，因此影响了内部审计工作难以深入全面的开展。
（二）组织和岗位职责风险：内部审计机构与队伍建设不完善
保证财政部门的内部审计工作真正落实，需要完整的相关机构和综合素质水平较高的审计队伍。但目前来看，财政部门内部审计人员的综合素质普遍较低，在内部审计专业层面上，大多内部审计人员都是财会专业转型，只经过简单的培训，缺乏充分的实践工作经验和灵活的工作能力，在处理审计工作时一味从财务层面出发，而不是专业审计层面，严重影响了内部审计质量的真实性和有效性，极易形成审计风险;在内部审计工作的职业道德层面上，一些内部审计人员缺乏工作责任心，对于内部审计工作不够精细、认真，风险防范意识淡薄，这也增加了审计风险发生的可能性。同时，大部分财政部门都没有建立专业从事于内部审计的管理机构，都是单位内设机构，缺乏独立性和权威性，在具体的审计过程中受到的限制较多，难以做到完全的公正、客观，财政部门的内部审计权威性和真实性也遭到质疑，不但给的财政工作带来了一定的困难，更影响了规避审计风险的能力。
（三）领导风险：领导层对财政内部审计整体工作重视程度低
财政部门内部审计应当是财政部门对财政工作的一个整体的监督审计，但是，财政部门内部审计的领导层更偏向于对其他单位职工的日常工作监督，对于自我工作认识存在很大的漏洞，忽略了对自我工作的监督管理。而由于财政部门内部的领导层出现一些被忽视的不足之处，对财政内部审计整体工作重视程度低，导致其他部门也缺乏足够的重视程度，严重影响对财政内部审计整体工作进程。
（四）制度机制风险：缺乏科学的内部审计质量评价体系
内部审计质量评价体系是衡量内部审计工作质量的唯一标准，如果缺少内部审计质量评价体系，那么审计人员就缺少了评判准则，内部审计工作的可操纵空间被放大，难以保障内部审计质量。目前，我国的财政部门建立的监察机构只占少数，监管渠道狭窄，财政部门的监督审计工作极为被动，缺乏科学的内部审计质量评价体系，只掌握部分财政資料，难以发挥内部监管的最佳效果。
二、规避内部审计风险 提高内部审计质量
内部审计质量和内部审计风险成反比，内部审计质量越高，内部审计风险越小。而对于财政部门来说在内部审计工作过程中出现风险是不可避免的，但是财政部门可以通过各种途径尽可能的降低这些风险对于财政部门的影响力，保持较高的内部审计质量。
（一）建立健全内部审计法规制度
既要加快制定国家《内部审计法》又要针对财政部门的实际状况制定内部制度，与审计法律法规内容的有效衔接，从国家和内部两个角度打造内部审计法律制度网，保障内部审计工作走上规范化的道路。
（二）提高审计人员的综合素质
审计人员是财政部门进行内部审计工作的重要基础。审计人员既要提高自身的专业水平，又要具有高尚的职业道德和自律性，严格履行法律制度展开内部审计工作。所以，出于对审计人员的整体队伍建设的高要求，要对不同类型的审计人员提出不同的要求：对于应聘的审计人员，在进行审计人员聘用时就需要提高聘用标准，最佳的审计人员就是审计科班出生，且具有三年以上内部审计工作经验的相关人员;而对于已在岗的审计人员，财政部门必须要从两方面提升其综合素质：一方面，以提高在岗审计人员的专业素质和职业胜任能力为重点的专业教育及岗位培训，通过一系列的教育和培训使内部审计人员具有用内部审计思维处理实务问题的能力、审计查证、沟通以及表达能力、掌握内部审计相关法律的能力……以适应财政部门的内部审计工作需要，提高内部审计质量。另一方面，通过职业道德讲座、宣传片等形式，加强职业道德教育、思想道德教育和风险防范意识。
（三）设置独立的内部审计组织机构
在进行内部审计机构的设置时，应该要考虑内部审计工作必要的独立性和权威性特性，因此不但要分配具有执业资格的高水平内部审计人员，更要将内部审计机构独立于、凌驾于其他职能部门之上，才能充分发挥内部审计机构的有效监督作用，保障内部审计质量。
（四）实行并精细化领导责任制
财政部门想要规避领导风险，加强财政部门的内部整体构建可以实行领导责任制度：细节划分和彻底明确领导职责、实行量化考核制度，财政部门的党风建设情况和领导层的奖金直接相关等方法，规避财政部门的内部审计领导风险，提高内部审计质量。
（五）建立并制度化内部审计质量评价指标体系
财政部门内部审计要建立并制度化内部审计质量评价指标体系，完善财政部门内部的奖惩机制，纳入财务部门整体制度体系中。严格执行内部审计质量评价标准，依据最终考核结果对工作成绩突出的内部审计单位、机构、个人以及项目和给予物质和精神上的奖励，而对在工作过程中徇私舞弊、玩忽职守，给财务部门内部审计工作带来不利影响的内部审计单位、机构、个人以及项目，给予相应惩罚。而内部审计人员地升职将直接与内部审计质量评价指标体系直接相关，考核结果将成为最为重要的标准之一。通过这些措施来减少人为操纵风险，提高内部审计质量。
（六）加强内部与外部合作监督
财政部门不应将审计监督只局限于财政部门内部，还可以通过内外合作的途径，提高财政部门的内部审计工作水平，规避工作过程中出现的风险，提高审计质量。而由于目前国家政策提倡简化事业单位内部机构，为了响应政策号召，财政部门可以和第三方机构合作审计，比如专业的会计师事务所等机构。这些机构普遍拥有较高的专业资质、对法律法规系统的了解和丰富的从业经验，对于财政部门提出的审计意见比较客观公正。因此，财政部门可以借助第三方机构的优点来提升自身审计和管理能力。
三、结语
综上所述，我国财政部门的内部审计工作还存在很多风险，文中只是列举了一部分，财政部门有待加强、改善的方面还有很多。如何有效的规避财政部门内部审计出现的风险，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的作用，这不但是财政部门急需解决的问题，更对我国今后的财政管理有着极大的借鉴价值。（作者单位：阿克苏经济技术开发区管理委员会）
