摘要：为了提升我国会计事务所审计质量，加强对审计风险的控制管理，成为促进会计事务所健康、持续发展的实现路径。从现阶段国内经济的总体情况来看，金融危机对市场经济的影响依然存在，少数公司为了谋取不当利益，虚报经营账目，增加了会计事务所审计工作的难度。下文中，笔者将结合个人工作与实践经验，分析国内会计事务所审计风险控制工作的不足与问题，提出建立风险导向与控制机制，加强审计风险分析与管理的对策建议，以此为同行业者提供借鉴参考。
关键词：审计风险；会计事务所；监督管理；控制对策
在国际化竞争日趋激烈的背景下，企业生产经营管理的风险日益加剧，为了获取更多的利润，部分企业财务舞弊的动机有所增强，这就加大了会计事务所的审计风险，基于当前我国会计师事务所的运行机制、管理体系等方面还不够完善，尚未形成成熟的现代风险导向审计模型，因此也暴露出会计事务所审计风险控制中的诸多漏洞和问题。
一、国内会计事务所审计风险控制工作的不足
审计风险主要是指财务报表中的重大错报、漏报，而审计工作者没有能够正确的进行审计事项的评估，从而出具不合理、不正确的审计意见或报告，导致相关利害人蒙受利益损害的可能性。随着经济全球化的融合趋势，我国审计对象呈现出多样化、复杂化的特点，导致审计范围扩大，致使会计事务所审计面临新的风险。在会计事务所快速扩张的趋势下，也暴露出以下问题。
（一）组织形式不合理
会计事务所通过自身大规模的合并，导致内部流动性增强，组织内部处于相对混乱的状态，总所和分所之间也存在业务相互独立、自成一体的现象，导致审计质量急剧下降。
（二）欠缺内部质量控制
会计事务所的内部质量控制还呈现出不同程度的欠缺和不足，对于审计工作风险的辨识和预判存在欠缺，这就使审计工作面临风险。
（三）导向审计理念有待加强
当前的会计事务所对现代风险导向审计理念还缺乏深刻的认知和理解，在审计工作中没有充分运用风险导向理念。出现会计事务所审计质量难以控制的问题，主要可以从以下方面进行探析。
一是，审计环境风险因素。审计风险控制的法律法规体系中，对于违反规定的审计人员惩处较轻，导致审计质量下降。另一方面，对于报告的使用者来说，审计质量中出现的问题通常较难申诉，这也增大了审计风险。另外，行业监管机制不够完善，各监管机构之间存在职责、权利不明确的问题，存在权责交叉或分割的现象，导致会计事务所在监管方面存在不足。
二是，审计主体风险因素。由于当前风险导向审计的理念尚不成熟，审计人员缺乏应有的行业谨慎性，这就使审计工作质量控制存在较大的缺陷。同时，由于审计主体与被审计单位之间存在雇佣关系，在利益的驱使下，导致审计结果缺乏客观性和公正性，降低了审计的质量。部分审计人员的执业素质较低，存在玩忽职守、敷衍了事的现象，这就使审计工作执行不到位，增大了审计检查和控制的风险。
三是，被审计单位风险因素。随着经济的快速发展，外部竞争日益激烈，这在无形中增加企业的经营压力，基于利益的考虑部分被审计单位存在财务舞弊行为，导致审计工作出现风险。同时，部分被审计单位由于自身的内部控制制度、治理结构不够完善，也使审计工作面临较大的风险。
二、加强会计事务所审计风险控制的对策
（一）健全审计相关法律体系
要想合理控制审计环境风险，就必须建立审计行业规范化制度体系，如：内部控制的评定、审计风险的法律责任引发的诉讼风险评定等，使会计事务所的审计工作有法可依、有章可循。
（二）完善行业监管体系
要完善政府监管机制、注册会计师协会监管体系，使对会计事务所的监督管理贯穿于每一项审计业务中，确保审计全过程的质量，严格监督审计人员的职业操守、风险规避和控制情况等，要全面实施责任问责机制，强化政府监管理念，使审计行业中的违规行为无处可遁，加大审计行业中的违规成本，积极创建公平、合理而健康的审计环境。另外，还要完善我国注册会计师协会监督制度，确定具体可行的会计事务所审计风险控制标准，注重对审计流程的监督、对审计证据获取的监督，充分运用风险导向审计职能，实现会计事务所审计工作的一体化管理。政府部门根据社会经济发展情况、审计行业发展情况不断地完善法律法规，帮助审计工作做到有法可依。政府部门在完善法律法规的同时，要加强对市场的监管力度。政府部门要做到执法必严，一旦有公司触犯法律要做到违法必究。
（三）树立风险导向审计理念
会计事务所审计人员要树立风险导向审计理念，增强风险防范意识，审计工作开展之前要全面调查客户经营环境、企业持续发展势态、企业诚信等因素，准确地进行审计风险定位，并以此为前提做好审计工作的评估、监督和复核，确保审计复核人员具有相应的权限，避免复核流于表面。同时，在审计过程中还要与被审计单位进行良好的交流和沟通，及时发现疏漏的问题并加以修补和改进。另外，还要注重风险评估与后续实质性程序的连贯性，关注收入、存货、关联交易等关键性的审计程序，避免风险导向审计中的漏报问题。
（四）保证会计审计的独立
通过加强各会计事务所相互的交流合作，与其他合作方交换审计客户，履行对被审计公司的交换服务，一方面能够确保会计事务所审计工作的独立，另一方面能够保持良性竞争。
（五）提升会计审计工作者的专业素养
会计事务所的管理者应当注重对审计员工的专业素养训练，以教育、学习等多元化方式，提升会计事务所人员的专业能力，建立对应的绩效评估与考核管理机制，定期对审计人员的专业水平、执业能力进行分析和评估；重视对会计事务所审计工作者的执业操守、道德情操教育及培养。审计工作者的专业素养，关系到会计事务所审计工作的水准和质量，也关系到审计风险、审计报告的质量。审计工作者之间应当加强交流与合作，了解其他公司经营业务，学习财务软件的功能与应用，掌握关于公司审计的法律法规和国家政策，提升关于审计风险管控的法律意识。
（六）掌握审计风险管控的流程与手段
熟悉会计事务所审计工作的流程及手段，能够实现对审计风险的规避和管控，提升审计工作的质量。
（七）實施科学的审计人事与内部管理机制
建立科学全面的人事与内部管理机制能够完善、强化对审计工作者的绩效评估考核与工作监督，建立部门与岗位的工作负责制，实施绩效奖惩机制，激发审计工作者的工作热情、积极性、风险警惕性，用薪金、假期等奖励留住优秀的人才。
内部管理机制的建立与实施，有利于审计工作者依据计划，开展学习培训活动，有序进行审计工作，优化会计审计与风险管控的工作方法，不断提升会计事务所审计的质量效率。
（八）实施对被审计公司的信用与风险评估
通过对被审计公司的信用与风险评估，树立科学的审计风险分析与防范理念，对被审计公司财务工作者专业能力、职业素养、公司信用等级等因素的分析与评估，实现对被审计公司的审计风险监管。
三、结论
总而言之，会计事务所审计工作中的风险因素众多，如何实现对审计风险的管控，成为提升会计事务所审计工作效率质量的重要举措。作为会计事务所和审计工作者，应当树立科学的审计风险管控意识理念，提升从业的专业能力和职业素养，全面提升会计事务所审计风险管控的水平。
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