摘 要：为进一步规范保险公司的内控行为，原中国保监会在2015年颁布了《保险资金运用内部控制指引》等系列政策文件，推进了保险公司内控体系的完善。2017年保险行业监管愈加从严，相继下发了“1+4”号文件制度，并开展了“两个加强、两个遏制”“加强保险机构风险防控有效性”等多项专项检查活动。因此，保险公司面临的各项检查、罚款激增。2018年，监管机构对保险公司处罚内容更是细化到了报送资料以及内控合规行为的规范层面，这对险企的内控管理水平提出了更高的要求。
关键词：Y保险公司 内部控制 研究
一、Y保险公司内控关键要素分析
Y保险公司的内控关键因素一般包含内控环境、内部信息沟通、内部风险识别与评价以及内部监督四个方面。内控环境是指企业内控体系运行的平台，主要包括内控制度、组织结构、内控管理文化等;内部信息沟通指内部数据的收集、整理以及传递工作，信息内容包括企业的生产经营情况、客户信息资料等;企业的内部风险识别与评价是为了对企业的内部风险危机进行有效地预防与控制，风险识别即意味着企业要在内部形成一套严格的风险预警机制，以定量及定性识别相结合的方式进行风险的识别，而风险评价则可选择更多元化的评估方法，通过构建风险评价指标体系进行风险分析，提高风险管理的科学性;在内部监督环节除了要保证监督力度，还要定期对监督结果进行反馈，对内控质量做出科学的评价，形成良性的内控优化循环。
二、Y保险公司存在的内控问题
（一）内控制度落后，缺失关键控制环节
与Y保险公司快速增长的业务需求相比，其内控制度建设相对滞后，内控管理不够精细化，许多业务及财务操作环节存在管理真空，一些重要的管理流程也缺乏规范化的制度约束。因此，在企业内部的一些关键岗位出现了诸多以权谋私现象，如个别员工利用内控管理漏洞非法承保或骗保，给企业造成巨大的经济损失，基层销售人员为获取业绩增长进行虚假宣传，影响企业的声誉，甚至使企业遭受监管处罚，如2018年11月某企业就因存在欺骗投保人行为，承保信息不真实等原因被保監会警告并处以共计110万元的罚款。
（二）内控执行不力，人员业务能力不强
由于保险公司内控程序复杂，控制范围广泛，控制关键环节较多，控制成本高昂等原因，严重地制约了其内控管理力度，导致一些企业内部人控现象严重，虚构代理合同、违法销售保险服务、人员任职审批不严格、先斩后奏等事件频发， 如2019年1月某Y保险公司就因为编制虚假财务资料、未按规定使用经备案的保险条款和保险费率等违规行为收到保监会警告并处以130万的罚款金额。随着保监局实行监管内容的精细化管理，未来保险公司会面对更加严峻的内控考验。人员业务能力不强主要体现在其综合管理素质水平不高以及人员的高流动方面。随着我国会计制度改革的深入推进，要求财务人员不断加强政策理论学习，再加上会计信息化流程规范的制定固化了财务人员的内控操作行为，容易使其产生厌倦情绪，导致人员离职，极大地削弱了企业的内控管理力度。
（三）内控创新不足，财务监督管理乏力
近年来，保险公司借助互联网的融合优势，通过多元化的销售渠道及模式创新为客户提供了良好的保险体验，促进了保险市场的繁荣。但企业的内控管理却未跟上业务创新的脚步，企业在产品销售时缺乏监管，随意夸大保险产品收益，业务流程设计也不符合相关监管要求，内控管理不规范，导致各项违法销售行为乱象丛生。
（四）内控评估弱化，缺乏持续改进机制
Y保险公司目前还未建立内控标准化指标评价体系，其内控评估受管理人员的主观因素影响较大，内控评估的科学性不足。而且评估活动具有一定的盲目性，没有对企业各经营环节的特点及风险进行全面梳理就制定内控目标，依据该目标实施的内控管理措施与企业的实际经营状况严重脱节，使内控管理陷入混乱。同时，企业内控的反馈机制尚不成熟，人员对企业可能存在的内容风险危机敏感度低，对实际产生的内控管理问题缺乏重视，使企业的内控体系无法得到持续的改进和优化。
三、Y保险公司内部控制的优化措施
（一）完善内控体系建设，设置关键内控点
首先，企业要制定一套系统化的内控措施实施标准，为企业的内控管理人员提供规范化的行为依据，企业内部各部门要加强协作配合，通过明确岗位权责强化内部协调机制。同时，为了保证数据信息的共享性，全面梳理企业的业务及财务管理流程，促进业财融合，实现内部控制管理的一体化。其次，在企业的主营业务环节及风险高发环节设置关键内控点，通过对内控点的人员及操作流程加强控制，提高企业的内控管理效率。
（二）强化内控管理执行，提高人员综合业务能力
企业要定期对现有的内控制度进行改进和完善，及时清理其中不满足企业实际发展需求的部分，同时强化内控操作层面的合规管理，保障各项内控措施的有效落实执行，细化各项管理流程条例，保证内控的可操作性。通过信息化技术管理手段加强信息系统内控的约束力度，对各项内控措施开展定期检查活动，并通过严格的绩效考核体系激发员工的内控管理积极性，实行合规问责制度，对违法违规人员建立长效的责任追究机制。
（三）促进产品服务创新，健全监管机制体系
企业产品服务方面的内控创新要以先进的技术手段及管理理念为依托，构建基于价值链优化的内部控制管理体系，平衡企业的内控约束与运营效率关系，找到创新产品及服务的内控关键环节，强化内控执行的成长性和持续性，减少人为主观性影响因素或操作失误行为。另外，利用大数据强化财务监督管理，完善内部监管机制，发挥稽核审计作用，整治保险行业乱象，规避潜在风险，促进企业内控管理体系的平稳运行，实现企业的长远发展目标。
（四）加强内控分析及风险识别评价体系建设
Y保险公司的经营风险性较高，通过内部控制有效地进行风险防范是企业发展的必然要求，因此企业必须加快建立健全自身的内控分析及风险识别评价体系。从业务流程角度将企业的风险分为产品的设计与开发风险、保险销售风险、理赔风险、核保风险等关键风险类别，利用科学的风险分析方法找出各种风险的主要影响因素，并对各项因素指标赋予一定的权重，以此构建风险指标体系，通过对关键风险指标的实时关注形成有效的风险预警机制，从而提升企业的风险防御能力。
四、结束语
综上所述，结合Y保险公司内部控制管理的特点以及其内控关键因素，针对公司存在的内控问题，从制度的建设、内控的执行、产品服务创新、内部监管机制的建立以及内控分析和风险识别体系的建设等方面给出了公司的具体内控优化策略，希望能为Y保险公司的财务管理人员提供一定的借鉴和参考。
参考文献：
[1]杨宁.中邮人寿内部控制环境优化研究[D].黑龙江八一农垦大学，2017.
