内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。它是一个单位为了保障会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策，都应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。得控则强，失控则弱，无控则乱。
一、我国证券公司内部控制现状
证券业是特殊的高风险行业，随着我国加入ＷＴＯ，资本市场对外开放日益迫近，证券业发展环境将发生剧烈变化，在为我国证券公司走向国际化提供了广阔的舞台的同时，也使其高风险的行业特征充分暴露。我国证券公司起步较晚，内部控制建设起步更晚。在证券市场不规范、投机性强，证券业法规、法制建设滞后及业务监管不力的环境中，证券公司在利益驱动下不惜进行违规操作，违法操纵，根本无视巨大的政策风险、市场风险，证券公司内部控制往往存在很多问题，主要表现为：
１、控制环境存在的问题。①证券公司赖以生存与发展的证券市场在发展初期，证券法制不健全，对证券公司监管不严。②证券公司缺乏规范合理的法人治理结构，难以形成有效的制衡机制。虽然证券公司已经建立了由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的法人治理结构，但在实际工作中各个管理层的职责划分并不很明确，所以也很难严格按照《公司法》、《证券法》等有关法规进行运作。③在管理理念上，没有站在影响公司生存的战略高度上重视公司内部控制机制建设。部分证券公司领导在思想上甚至认为建设内部控制机制，是用条条框框束缚自己的手脚，不利于自己大胆工作。在行动中仍然重外延扩张，轻内涵发展；重业务拓展，轻风险防范；重部门短期经济利益，轻公司长远发展目标：重被动地迎合外部监管法规及制度的要求，轻企业内部控制制度的系统建设。
２、资金和业务控制的问题。目前我国的证券公司大部分都缺乏中长期资金的来源和渠道，从而导致其在经营决策上的短期行为，无法根据自身长期发展的需要设计投资经营的战略。由于自有资金的严重不足，特别是流动资金的不足，生存与发展的压力迫使其开始参与各类违反证券市场规定的业务，例如挪用客户保证金、大量变相拆入资金、变相吸收各种公司存款、非法套出银行信贷资金等违规行为。特别是前几十年一级市场包赚不赔的现状，使许多没有证券自营资格的经纪证券公司利用各种形式和手段违法经营自营业务。由于内部控制制度的执行不力和设计不足，造成资金和业务管理的混乱。
３、证券公司各项内部控制制度不完善。证券公司各项内部控制制度运行有效程度明显不理想，缺乏确保各项制度得以履行的落实机制。比如虽然制定了明确的授权审批制度，但由于公司内部缺乏及时高效的信息传递机制，难以及时发现和制止越权行为。
４、激励与约束机制不合理，激励手段单一。主要表现为即期物质奖励，目标过于短期化，约束机制中的决策咨询系统和风险管理系统缺乏必要的独立性。
５、证券公司人员素质问题。公司内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊、恶意串通等行为，会使相关内控制度失去作用。例如营业部的会计人员和电脑部人员相互串通，非法修改证券交易系统数据，在其控制的若干保证金账号上空添资金，从而挪用资金用于个人股票买卖，从中牟利，然后再以凭空减少资金的方式将挪用的资金填回，以隐瞒其挪用资金的行为；或者与其他企业合作，利用非法资金炒股等。内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行，执行出了问题，内部控制也就失去了效能；而且，处于不相容职务的人员相互串通，失去了相互制约的基本前提，内部控制也就很难发挥作用。
６、网络运用风险。在重视利用现代信息技术、网络技术大力发展网上交易等新业务的同时，对网络交易系统的风险控制与防范不够，缺乏必要的监督和相互牵制制度。
７、内部审计。很多证券公司都设有内部审计机构，但是内部审计人员的工作常常是走马观花，很少进行真正意义上的审计，往往是遵循领导的意愿，审计部门形同虚设。
二、完善证券公司内部控制的对策及建议
１、完善法人治理结构。①正确处理公司治理与和管理之间的关系；②落实董事会的职权；③推行股份制改造；④强化监事会和独立董事的职责。
２、积极推进管理制度创新。①建立和完善管理的基本手段；②建立科学的决策程序和民主化建议制度；③建立科学合理的用人机制。
３、提高业务转型与创新能力。我国证券业规范化、国际化、市场化、衍生化的趋势已不可逆转。在此背景下，不断地进行业务创新，培育新的具有核心竞争力的业务，寻找新的利润增长点，是证券公司未来发展面临的战略选择。
当前证券经纪业务正处于重要的转折时期，证券公司普遍面临的问题是原有的业务模式随市场环境变化受到挑战，迫切需要重新整合证券经纪业务的内外部资源，建立以客户需求为中心的服务体系和业务流程，重点有以下几点：树立新的营销观念；推行经纪人制度，把客户需求、客户服务、客户关系管理作为经纪人的一项重要内容；拓宽和完善服务内容和水平，真正理解个性化、特色化服务的深刻内涵；大力发展非现场交易；经纪佣金业务收入多元化；进一步推进交易集中和管理集中。自主技术开发，随着证券公司业务定位和服务的差别化，中国证券公司会拥有更多的自主开发技术。
４、健全风险管理和控制体系。证券公司如果没有健全的内部控制制度的风险管理机制，就不可能健康持续发展，甚至无法生存。１９９５年２月，英国历史最悠久的巴林银行破产倒闭，这破产事件是由该行在新加坡的期货交易发生的巨额亏损引发的，主要原因是内部控制松散、内部稽核流于形式。风险控制应放在公司各项工作的首位，是重中之重。①加强公司全员风险管理意识；②确立正确的风险控制战略；③健全风险管理机构；④完善风险控制制度；⑤建立多种风险控制的手段和方法。
５、建立具有特色的企业文化和企业精神。企业风气的好坏不仅关系到企业的生存发展，更关系到每位员工的切身利益、长远利益。树立良好的企业风气，培育健康的企业文化，关系到证券公司的生死存亡。证券公司要努力形成健康向上的道德行为标准、稳健审慎的经营风格、强烈的责任意识、上行下效的示范作用和良好的工作氛围和企业风气。
由于内部控制是管理中重要环节，证券公司必须树立“内控优先”的思想观念，始终将防范和化解风险放在第一位，建立健全内部控制，有效运作内部控制系统。我们相信，证券公司有效的内部控制能够防范和化解风险，服务于管理目标的最终实现，使证券公司得到健康发展，并进而对证券市场的完善与发展做出贡献。
（作者单位：陕西开源证券经纪有限责任公司）
