[摘 要]增值税是一种对商品生产、流通及其他多个环节的新增价值或商品附加值所征收的重要流转税，增值税改革既是经济快速发展的重要成果，也是市场环境转型升级的必然要求，对减轻企业负担、推动企业稳定持续发展具有重要的意义。文章围绕增值税改革这一重要背景，就企业财务管理措施改进和优化进行分析和探讨，以期对提高企业财务管理水平提供行之有效的意见和建议，进一步助推企业的健康长远发展。
[关键词]增值税改革;财务管理;市场环境转型
[中图分类号]F812.4
1 引 言
增值税征收的计税依据是以商品在流转过程中产生的增值额为准的，近些年已逐渐成为中国最主要的税种之一，在增值税改革背景下企业财务管理势必也会发生相应的调整和变化。财务管理是企业管理的重要组成部分，同时也是影响企业稳定发展的核心因素，尤其是在市场竞争愈演愈烈的大环境下，财务管理的重要作用更加凸显出来。文章以增值税改革背景为切入点，从多个维度、层次来分析增值税改革对企业财务管理的具体影响，从企业长远发展的全局考虑，对增值税改革背景下企业财务管理策略制定及优化提出合理建议，为企业高效运转并实现创收奠定坚实、良好的财务基础。
2 增值税改革的意义
2.1 提高商品的竞争力，推动企业高质量发展
经济全球一体化的迅速发展，加剧了各行业的竞争，迫于发展的需要，企业市场不得不逐步从国内转向国外，并在短时间内迅速占据一定的国际市场份额。如果企业一味地沿用原來的营业税制度，不仅要背负沉重的纳税压力，同时，企业商品的贸易发展也会受到一定的限制和打压。当企业逐渐适应增值税改革之后，企业所需要缴纳的营业税费明显降低，商品造价状况得到了有效的改善，企业的劳务能力、商品竞争力在国际市场上的发展状况也越来越好，有效改变了原先传统税收制度下，企业出口商品单一、附加值低、缺乏品牌与核心竞争力的不良状况，为企业实现商品的国际化、品牌化和高端化提供了更多的可能，有效保护企业成功渡过“寒冬”。
2.2 促进产业结构调整，实现转型升级
增值税改革包括生产型增值税和消费型增值税，依据我国社会经济发展的特征，我国目前全面施行的是生产型增值税，国际上施行的普遍为消费型增值税。作为我国现阶段的第一大税种类，增值税改革不是最终目的，而是发展需要，同时更加充分、完全地发挥增值税的鲜明优势。对于一个人口大国来说，为民众提供更多的就业机会、提升人们的生活质量、加快企业的发展、促进产业结构转型升级，既是非常重要的任务，也是不得不落地实现的目标。在传统的税收制度体系下，企业重复纳税的现象十分普遍，而在增值税全面改革并深入应用的背景下，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，能够有效降低企业的税收负担，极大地鼓励企业扩大投资、扩大内需，能够有效推动企业生产的技术升级，实现产业结构调整。我国经济体制改革正处于攻坚克难的关键阶段，实现经济增长方式的有效转变，对维持我国经济平稳发展具有积极的促进作用，全面推行增值税改革，实际上是在大力推动我国服务业的快速发展，减轻企业的经济辅导，同时也进一步促成税收制度体系的建立和完善，是大力推动我国经济快速发展的重要抓手和主要路径之一。
3 增值税改革对企业财务管理的影响
3.1 增值税改革对企业财务管理的正面影响
所有的事情都具有两面性，增值税改革对企业财务管理的影响也是一样，既存在正面的、积极的影响，也存在负面的、消极的影响，企业应理性看待增值税改革对财务管理具体影响，适当地放大其积极影响，有效地控制其负面影响。首先，就增值税改革对企业财务管理的正面影响展开论述，主要包括以下几个方面的内容。
（1）对企业财务管理人员的影响。增值税改革必然会对企业财务管理人员的专业能力和综合素质提出更高的要求，一方面，它要求财务管理人员必须全面了解并掌握“营改增”政策的相关的措施和具体规定，及时、自觉、主动地学习国家财税知识，不断强化自身的财务能力和财务素养。在国际化发展的大环境下，企业竞争的实质是人才竞争，增值税改革背景下财务管理人员迫于人才市场的激烈竞争，不得不自觉增强自身的业务能力，实际上为企业选择优秀人才提供了更多可能，同时，在财务管理人员整体财务素养较高的情况下，实现企业会计核算的标准化、规范化变得更加有可能，能够为企业高层决策提供真实可靠的财务数据支撑，在相当程度上能够有效推动企业与时代的同步发展。
（2）对企业税负的影响。现阶段，我国正处于大力发展第三产业、实现现代服务业转型升级的经济攻坚时期。在增值税改革之前，我国企业在生产商品时增收增值税，不涉及劳务服务，服务业需要缴纳的是营业税，举个例子来说，某交通运输企业实质属于第三产业，该企业在购进货物时是不能进行税前抵扣的，同时还需要对全额收入征收5%的营业税，这就意味着该企业面临着重复征税。而在增值税改革之后，这种重复征税的问题被消除，将营业税改征增值税，既大大减轻了企业的税负，有效降低了企业的税收成本，同时也显著增强了企业的发展能力，尤其对促进第三产业的繁荣发展大有裨益。
（3）对企业财务指标的影响。企业营运能力即企业各项资产的利润赚取能力，企业资金周转率是考量企业财务能力的主要指标之一，也就是说，首先需要就企业营运能力中涉及的财务分析指标存货的周转率、应收取账目的周转率等系列指标进行深入探究，才能有效提升企业资产的利用效率，同时，像存货的周转率、应收取账目的周转率这些财务数据也是对企业的资源管理状况，提升企业的运行发展状况的客观反映。增值税改革必然会对企业财务指标产生重要影响，以企业固定资产利用率来说，固定资产利用率也被称为固定资产周转速度，是企业销售收入与固定资产净值的比率，增值税发生变革后，固定资产的入账价值会低于原有资产价值，降低固定资产的净值，固定资产的周转效率变大，表明企业的运转速度较快，同等条件下运转速度越快，流动性越大，债务偿还能力越高，相应的，资产的利润获取状况也就越好。
3.2 增值税改革对企业财务管理的负面影响
增值税改革对企业财务管理的负面影响主要表现在以下两个层面。
一是对企业会计核算的影响，增值税改革之前的会计核算方式相对比较简单，只需要处理计提缴纳环节。增值税改革之后，企业会计核算的方法变得复杂，需要进行会计处理的内容也增多，会计核算总体上的工作量增大了，并且在营改增发展的过程中财务管理的缺陷和漏洞也逐渐暴露出来，尤其是关于转变固定资产中会计的核算和认定方式上，企业需要合理、科学地认定固定资产，并根据管理标准规范固定资产的认定以及账目核算方式，同时企业也要更改财务部门原有的纳税核算体系，在财务管理上不仅工作量变大，同时也面临着巨大的改革挑战。
二是增值税改革对企业发票管理的消极影响。增值税改革之前企业只需要根据业务性质开具普通发票，增值税改革之后，企业则需要根据业务性质、客户规模等各项影响因素来判断开具普通发票还是增值税专用发票，与此同时，对企业的发票管理提出了更多的要求，需要规避发票管理面临的新风险。
4 增值税改革背景下企业财务管理策略
4.1 大力培养专业人才，助力企业做大做强
专业人才是助力企业做大做強的中坚力量，也是企业发展走向国际化的有力支撑。增值税改革背景下，大力培养高素质、强能力的财务管理专业人才，可以说是企业做好财务管理的重要基础和必然要求，企业应结合增值税改革对财务人员提出的新要求，制订针对性的人才培养计划，以提高企业财务管理人员的整体水平，不断提高业务能力和综合素养，精准把握增值税改革对企业发展带来的影响和优势，推动企业在增值税改革的有力驱动下取得快速的发展。
4.2 完善财务管理制度，提高企业综合实力
增值税改革是一项利好政策，特别为中小型企业带来了广阔的发展空间，具有十分显著的减税作用，能够大大降低企业的税收成本压力。在营改增背景下，首先要求企业必须树立起与企业规模、市场体量相符合的发展意识，以税收作为重要依据，结合企业自身的发展特性与发展战略，对现有的财务管理制度进行修订、改进和完善，明确财务管理部门各岗位人员的具体职责，实行责任到人的管理机制，弥补现有管理制度的缺陷和不足，以便完善的财务管理制度能够适应增值税改革的发展要求，通过完善的管理制度来实现会计核算的标准化、规范化和高效化，尽可能减少企业在税收方面的压力，紧紧抓住营改增这一发展机遇，快速增强企业的综合实力，以更好地应对日益激烈的国际竞争市场。
4.3 加强财务内控建设，有效规避财税风险
诚如前文所述，增值税改革给企业发展带来了有利条件，同时也使企业发展面临着新的挑战和新的风险，这就要求企业在利用营改增这一政策的时候，不能片面地看到好处，而无视潜在的风险。鉴于此，企业应在内部加强风险管控意识，大力加强财务管理内控建设，这也是营改增与传统税收的重要区别，营改增之前，企业会计核算大部分只关注记账、报税等相对浅显的表面工作，对财务风险缺乏必要的认识和有效的把控。而营改增之后，企业财务管理内控建设的重要性越来越凸显，企业必须建立正确的纳税筹划意识，建立健全财务管理预警机制，从原先的被动应对风险转变到主动预防风险，真正做到防患于未然。同时，结合企业自身发展的需要，对营改增政策进行准确的、充分的把握，在严格遵守税收政策、法律法规的基础上，在企业内部形成严格的全方位管控，不断梳理、优化、规范财务管理流程，在合理合法的纳税范围内实现经济效益的最大化。
4.4 发挥企业自身优势，做好税收筹划
一是要考虑收入端。要充分利用自身及市场优势，全面梳理已签订合同各项销售收入，确保增加销售收入和降低增值税税负水平。二是要充分考虑成本端。要充分利用市场优势，成本端力争做到不因国家税率调整而增加企业成本费用。
5 结 论
增值税扩围改革是我国新一轮税制改革的重头戏，不仅与国际通行做法接轨，同时也是我国健全税收制度的必然选择。综合文章分析结果来看，企业首先应客观看待并理性区分增值税改革对企业财务管理的正面影响和负面影响，大力培养具备较高财务素养的专业人员，优化财务管理流程，逐步完善财务管理制度体系，最大限度地发挥增值税改革给企业带来的红利，切实保障企业自身的健康长远发展。
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