医院内部控制制度8篇医院内部控制制度 1 XX医院政府采购内控管理制度 为进一步规范政府采购内控制度建设，强化内部流程控制，根据 《财政部行政事业单位内部控制规范（试行）》下面是小编为大家整理的医院内部控制制度8篇,供大家参考。
篇一：医院内部控制制度
/p>XX 医院 政府采购内控管理制度
为进一步规范政府采购内控制度建设，强化内部流程控制，根据
《财政部行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》的要求，开展内控制度管理。
一、工作目标
以“分事行权、分岗设权、分级授权”为原则，通过建立健全制度和机制、完善规范措施和流程，逐步形成依法合规、运转高效、风险可控、问责严格的政府采购内部运转和控制制度，实现对政府采购活动内部权力运行的有效制约。
分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。
分岗设权，就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清、设权界限混乱。
分级授权，就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权， 明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、越权办事。
二、主要措施
（一）实施归口管理。各采购项目应当明确内部归口职能部门， 具体负责本部门的政府采购执行管理。各归口职能部门应当牵头建立政府采购内部控制制度，明确相关部门在政府采购工作中的职责与分工，建立不同业务机构和岗位之间协同工作机制。
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（二）明确岗位职责。各结合自身具体情况，按照政府采购法律法规、规章制度的规定，认真梳理不同业务、环节、岗位需要重点控制的风险事项，划分风险等级，建立制度规则，合理确定岗位职责。
（三）不相容岗位分离。应当建立岗位之间的制衡机制，不相容岗位包括但不限于采购需求制定与内部审核、采购文件编制与复核、合同签订与验收等岗位，不相容岗位原则上应当分开设置。
（四）建立“一事多岗”制度。对高风险的相关业务应当由 2 人以上共同办理，相互完善、相互补充、相互监督，并明确主要负责人。
（五）加强重点环节控制。按照有关法律法规及业务流程规定， 明确政府采购重点环节的控制措施。对不符合政府采购法律法规规定的做法要及时发现、及时纠正。
（八）完善内部审核制度。依据法律制度和有关政策要求细化内部审核的各项要素、审核标准、审核权限和工作要求，实行办理、复核、审定的内部审核机制，对照要求逐层把关（详见附件）。
XX医院2021 年 3 月 31 日
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附件：
1、加强政府采购内部控制管理的通知
2、XX医院关于调整医学装备管理委员会的通知
3、XX医院关于调整基建管理委员会的通知
4、XX医院医学装备管理委员会工作制度
5、XX医院医学装备管理委员会工作职责
6、医学装备管理委员会人员工作职责
7、XX医院关于修订医学装备采购制度和流程的通知
8、XX医院医学装备采购制度。
9、XX医院医学装备采购流程图
10、XX医院基建管理委员会工作制度
11、XX医院基建管理委员会工作职责
12、XX医院基建管理委员会人员工作职责
13、XX医院基建项目申请表
14、XX医院工程、设备、服务项目审批流程
15、XX医院政府采购履约验收管理办法
16、XX医院工程项目管理制度
17、XX医院关于调整智慧医院建设委员会的通知
18、XX医院关于调整智慧医院建设办公设备管理制度和采购流程的通知
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附件
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加强政府采购内部控制管理的通知
为规范我院政府采购活动中内部权力运行，强化内部流程控制， 严防廉政和法律风险，促进政府采购提质增效，根据《中华人民共和国采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《政府采购货物和服务招标投标管理办法》《政府采购非招标采购方式管理办法》《政府采购质疑和投诉办法》《政府采购信息发布管理办法》《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》等有关法律法规，并结合我院实际， 建设我院政府采购内部控制管理制度，健全和完善相关内控风险防范措施。现将相关法律法规及需要各职能部门主要负责法律法规条款印发给你们，相关职能部门在参与政府采购活动中严格按照相关法律法规要求执行。
一、编制政府采购预算
1、负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。
2、政府采购项目的采购标准应当公开。采用本法规定的采购方式的，采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布。
3、政府采购法第六十三条所称政府采购项目的采购标准，是指项目采购所依据的经费预算标准、资产配置标准和技术、服务标准等。参考法律依据：采购法第三十三条、第六十三条，实施条例第五十九条
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二、落实政府采购政策
1、政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标， 包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展等。
2、国务院财政部门应当根据国家的经济和社会发展政策，会同国务院有关部门制定政府采购政策，通过制定采购需求标准、预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等措施，实现节约能源、保护环境、扶持不发达地区和少数民族地区、促进中小企业发展等目标。
参考法律依据：采购法第九条，实施条例第六条，国办发〔2007〕51 号，财库〔2007〕119 号，财库〔2014〕68 号，财库〔2017〕141 号， 财库〔2019〕9 号，财库〔2020〕46 号，财办库〔2008〕248 号 三、编制政府采购实施计划备案
采购人应当根据集中采购目录、采购限额标准和已批复的部门预算编制政府采购实施计划，报本级人民政府财政部门备案。
参考法律依据：实施条例第二十九条四、委托采购代理机构 1、采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的，应当委托集中采购机构代理采购；属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购；属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，
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可以自行采购。
2、采购人可以委托集中采购机构以外的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜。采购人有权自行选择采购代理机构，任何单位和个人不得以任何方式为采购人指定采购代理机构。
3、购人依法委托采购代理机构办理采购事宜的，应当由采购人与采购代理机构签订委托代理协议，依法确定委托代理的事项，约定双方的权利义务。
4、政府采购法第二十条规定的委托代理协议，应当明确代理采购的范围、权限和期限等具体事项。采购人和采购代理机构应当按照委托代理协议履行各自义务，采购代理机构不得超越代理权限。
参考法律依据：采购法第十八条、第十九条、第二十条，实施条例第十六条 五、确定采购需求
1、采购人在政府采购活动中应当维护国家利益和社会公共利益， 公正廉洁，诚实守信，执行政府采购政策，建立政府采购内部管理制度，厉行节约，科学合理确定采购需求。
2、采购人、采购代理机构应当根据政府采购政策、采购预算、采购需求编制采购文件。
3、采购人应当对采购标的的市场技术或者服务水平、供应、价格等情况进行市场调查，根据调查情况、资产配置标准等科学、合理地确定采购需求，进行价格测算。
4、竞争性磋商文件应当根据采购项目的特点和采购人的实际需
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求制定，并经采购人书面同意。采购人应当以满足实际需求为原则， 不得擅自提高经费预算和资产配置等采购标准。磋商文件不得要求或者标明供应商名称或者特定货物的品牌，不得含有指向特定供应商的技术、服务等条件。
参考法律依据：实施条例第十一条、第十五条，财库〔2016〕205 号，87 号令第十条，74 号令第十条，磋商管理办法第八条 六、确定政府采购方式（含变更采购方式）
1、政府采购采用以下方式：（一）公开招标；（二）邀请招标；
（三）竞争性谈判；（四）单一来源采购；（五）询价；（六）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
2、采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。
3、采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
4、采购人采购公开招标数额标准以上的货物或者服务，符合政府采购法第二十九条、第三十条、第三十一条、第三十二条规定情形或者有需要执行政府采购政策等特殊情况的，经设区的市级以上人民政府财政部门批准，可以依法采用公开招标以外的采购方式。
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5、 属于地方预算的政府采购项目,省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以确定分别适用于本行政区域省级、设区的市级、县级公开招标数额标准。
6、达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，拟采用非招标采购方式的，采购人应当在采购活动开始前，报经主管预算单位同意后，向设区的市、自治州以上人民政府财政部门申请批准。
7、达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，拟采用竞争性磋商采购方式的，采购人应当在采购活动开始前，报经主管预算单位同意后，依法向设区的市、自治州以上人民政府财政部门申请批准。参考法律依据：采购法第二十六条、第二十七条、第二十八条，实施条例第二十三条，87 号令第四条，74 号令第四条，磋商管理办法第四条。
七、委派监督人员和采购人代表
1、评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数应当为
5 人以上单数，其中评审专家不得少于成员总数的三分之二。采购项
目符合下列情形之一的，评标委员会成员人数应当为 7 人以上单数：
（一）采购预算金额在 1000 万元以上；（二）技术复杂；（三）社会影响较大。评审专家对本单位的采购项目只能作为采购人代表参与评标。采购代理机构工作人员不得参加由本机构代理的政府采购项目的评标。评标委员会成员名单在评标结果公告前应当保密。
2、竞争性谈判小组或者询价小组由采购人代表和评审专家共 3 人以上单数组成，其中评审专家人数不得少于竞争性谈判小组或者询
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价小组成员总数的 2/3。采购人不得以评审专家身份参加本部门或本单位采购项目的评审。采购代理机构人员不得参加本机构代理的采购项目的评审。达到公开招标数额标准的货物或者服务采购项目，或者达到招标规模标准的政府采购工程，竞争性谈判小组或者询价小组应当由 5 人以上单数组成。采用竞争性谈判、询价方式采购的政府采购项目，评审专家应当从政府采购评审专家库内相关专业的专家名单中随机抽取。技术复杂、专业性强的竞争性谈判采购项目，通过随机方式难以确定合适的评审专家的，经主管预算单位同意，可以自行选定评审专家。技术复杂、专业性强的竞争性谈判采购项目，评审专家中应当包含 1 名法律专家。
3、磋商小组由采购人代表和评审专家共 3 人以上单数组成，其中评审专家人数不得少于磋商小组成员总数的 2/3。采购人代表不得以评审专家身份参加本部门或本单位采购项目的评审。采购代理机构人员不得参加本机构代理的采购项目的评审。采用竞争性磋商方式的政府采购项目，评审专家应当从政府采购评审专家库内相关专业的专家名单中随机抽取。符合本办法第三条第四项规定情形的项目，以及情况特殊、通过随机方式难以确定合适的评审专家的项目，经主管预算单位同意，可以自行选定评审专家。技术复杂、专业性强的采购项目，评审专家中应当包含 1 名法律专家。
参考法律依据：87 号令第四十七条 、74 号令第七条，磋商管理办法第十四条，财库〔2012〕69 号
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八、确定中标、成交供应商
1、采购代理机构应当自评审结束之日起 2 个工作日内将评审报
告送交采购人。采购人应当自收到评审报告之日起 5 个工作日内在评审报告推荐的中标或者成交候选人中按顺序确定中标或者成交供应商。采购人或者采购代理机构应当自中标、成交供应商确定之日起 2 个工作日内，发出中标、成交通知书，并在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上公告中标、成交结果，招标文件、竞争性谈判文件、询价通知书随中标、成交结果同时公告。中标、成交结果公告内容应当包括采购人和采购代理机构的名称、地址、联系方式，项目名称和项目编号，中标或者成交供应商名称、地址和中标或者成交金额，主要中标或者成交标的的名称、规格型号、数量、单价、服务要求以及评审专家名单。
2、中标或者成交供应商拒绝与采购人签订合同的，采购人可以按照评审报告推荐的中标或者成交候选人名单排序，确定下一候选人为中标或者成交供应商，也可以重新开展政府采购活动。
参考法律依据：实施条例第四十三条、第四十九条
九、政府采购合同签订、公告、备案，变更、中止、终止
1、政府采购合同适用合同法。采购人和供应商之间的权利和义务，应当按照平等、自愿的原则以合同方式约定。采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同。由采购代理机构以采购人名义签订合同的，应当提交采购人的授权委托书，作为合同附件。
2、政府采购合同应当采用书面形式。
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3、采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合...
篇二：医院内部控制制度
农业会计 ２０１３—３织、加强基层政权建设、推进基层党风廉政建设、促进社会和谐稳定具有重大的现实意义。“村级会计委托代理制度”为建立完善农村集体 “三资”代理监管服务运行机制提供了基础和保障。（四）政府的监管职能不能削弱。“村级会计委托代理服务”需要由 “专业机构”来具体满足委托方的要求， 办理相关事务，委托方按双方约定支付费用，形成长效机制。但是，不等于不要政府的监管。
农村问题不是单纯的经济问题，也是一个政治问题，所以，政府必须加强监管：１.事前监管：制定制度，出台办法；包括：独立机构设立的方式；独立机构需具备的条件；独立机构的主要职责权限；独立机构的业务程序；代理费用支付办法；民主理财小组的组建、议事规则、报酬标准等。２.事中监管：
除实施常规的工商、物价、税收、质检等监管外， 还需要建立一套完善的预报、举报、仲裁、诉讼、执行等体系，以解决多方合作中的问题。３.事后监管：
建立检查评价机制， 对优秀的 “机构”进行表彰，对不合格的 “机构”坚决取缔， 对违法违纪的 “机构”严肃处理，与党风廉政建设相结合。（五）
社会化、市场化、专业化是村级会计委托代理服务的方向。
目前的 “村级会计委托代理服务”只具有一般会计的反映功能和少量的控制功能，只能满足最基本的信息需要。
要增加新功能，提高信息质量， 进行财务管理， 充分发挥管理职能， 必须社会化、市场化、专业化。
它可以使 “经费问题”、 “人员素质问题”、 “服务项目问题”、 “关系不清问题”、 “实质与形式问题”等自 然解决。
只有按经济规律办事， 利用 “市场”这只 “看不见的手”来配置资源，满足各种需求， 真正体现 “谁出钱， 谁收益”的原则； “村级会计委托代理服务”现存的困难和问题才能迎刃而解，并能形成长效机制，随市场需求的变化而变化。结束语“村级会计委托代理服务”虽然运行正常，但有的地方已暴露出很多问题， 有些问题若不提前思考寻求解决办法， 就可能阻碍这一制度的继续实施。
本文针对曲靖市实施 “村级会计委托代理服务”三年的情况进行分析， 提出了一些思路， 核心是“村级会计委托代理服务”只有走 “市场化”、 “专业化”的道路才符合经济规律， 才能成为长效机制； 农村集体财务问题也才能在一种和谐、良性的环境里正常解决。主要参考文献“浅议村账镇 （乡）
代管或会计委托代理”周慧春 《中国农业会计》２０１２.６作者单位：
云南财经大学会计学院，云南省曲靖市财政局、农业局（责任编辑：小轩）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!一、医院实施内部会计控制制度的意义及重要性在市场经济条件下， 医院要生存发展， 在竞争中处于不败之地，应着重加强内部管理，向管理要效益。
医院内部控制是为达到这个目 标而形成的一种自 我调整、自 我约束、自 我控制的制衡机制。《会计法》要求建立健全以单位内部会计监督制度为主的内部控制制度，以保证会计信息真实完整。
实施医院内部会计控制是加强会计监督、防止会计造假、提高财务会计信息质量的必然要求， 是建立现代医院管理制度体系， 提升整体管理水平的有力保证，是促进医院内部会计控制及业务运行的监督制约机制。二、目前医院内部控制制度存在的主要问题（一）管理层对内控制度的重要性认识不足。
医院内控制度的执行必然受到医院领导体制、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。
内控环境是医院内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。
目前，有的医院领导特别是中层领导对内控制度的重要性认识不加强和完善兵团医院内部控制制度医院内部控制制度是医院管理的一项重要制度，是为了 确保医院有效地进行业务活动和维护财产物资安全、确保会计部门 资料的合法、真实、完整而采取的一系列措施；是为了 能够实现经营目 标、提高经济效益而形成的一种内部自 我协调、制约和检查的控制系统。
然而，从目 前新疆生产建设兵团医院内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在一定缺陷，阻碍着内部控制的有效运行，未起到应有作用。
本文结合工作实践对此作一探讨。文 ／ 张金玲工作研究52
中国农业会计 ２０１３—３工作研究足，超越内控制度行使职权，使执行内控制度大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。（二）医院内部会计控制制度不完善，缺少监督、评价、内 审机制。
目前相当一部分医院对建立内部控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的则是有章不循，形同虚设，仅用来应付有关部门检查。
同时，医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价流于形式，效果不理想。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有专置专岗。
缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。
有的医院在设立医院内审部门时，未充分考虑内审部门的相对独立性， 把内审部门作为财务部门的下属机构，这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性， 使其很难对内控进行评价，且评价建议难以得到落实。
如有的医院由于缺乏监督，内审制度对财产物资内控管理薄弱， 物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理， 也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中， 再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。三、完善医院内部控制的主要措施（一）改善内部环境建立健全内控制度。
医院应结合 “医院管理年活动”，建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系，认真制定完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。
加强内部控制制度的执行力，不仅要对医院财务管理的各个方面实行全方位的控制，把医院的各项经济活动全面置于监控之中， 而且要针对医院经营管理的重要方面和环节实行重点控制。“面” 的控制与“点”的控制应有机结合，形成医院内部控制的有效体系。（二）
建立货币资金控制制度。
财务管理的核心是货币资金，医院货币资金实行 “统一领导，集中管理”原则。
加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。
要指定专人（非出纳人员）
每月 至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。
严禁一人保管支付款项所需的全部预留银行印鉴。
加强票据管理，尤其是领用空白支票的管理。
根据规定程序办理货币资金支付业务， 严格执行规定的审批权限， 对重大经济业务实行 “双签”制， 禁止一人全过程处理经济业务， 建立以 “防”为主的监控防线。
出纳根据审核无误的支付凭证，按规定办理货币资金支付手续， 并及时登记现金和银行存款日记账。
防止货币资金体外循环，严禁私设 “小金库”，账外账。
由于行业的特殊性， 医院现金流量特别大， 对此应设置专人对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总， 一一核对， 防止舞弊行为的发生。（三）
建立相对独立的内部审计机构， 充分发挥其监督作用。
单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。
因此，在单位内部应建立相对独立的内部审计机构，有效行使其监督权。
强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用， 对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用， 使内部控制和内部监督有章可循、有据可查，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。
同时，我们要保护审计人员依法行使职权， 保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任， 必须保证审计资料合法、真实、完整。（四）建立不相容岗 位相互分离制度。
所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其行为的职务。
医院在设计、建立内部控制时，首先应确定哪些岗位是不相容的； 其次要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等；审批人员不得记账；银行的印鉴不得由一人保管等。
同时，对重要岗位定期轮换也十分必要。
岗位轮换的主要作用在于：
通过换岗交接， 暴露工作中存在的问题， 加强了监督，促进工作质量提高。
建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工， 使之相互监督和制约； 按规定取得和填制原始凭证，对内部原始凭证取得要合规、合法；设计良好的内部原始凭证格式；对凭证进行连续编号，如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号； 规定合理的凭证传递程序；明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。（五）建立健全医院退费管理制度。
增收是提高医院经济效益的主要环节，抓退费管理，堵塞漏洞，是建立内控制度的重要一环。
各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档。
对门诊、住院的药品、检查治疗退费，必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单， 经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批、签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续并存档。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用，必须建立健全和发展医院内部控制制度， 充分发挥内部控制制度的作用， 有效地控制和防范经营风险， 将医院管理纳入科学化、规范化和法制化的轨道。
加强和完善了内控制度建设，就一定能降低医疗成本，提高医院整体管理水平。作者单位：新疆生产建设兵团农二师焉耆医院（责任编辑：小轩）53
篇三：医院内部控制制度
Taxpaying 财会研究浅析医院财务管理中的会计审核及内控制度建构惠 虹（大理州人民医院，云南 大理 671000）摘 要：随着我国近年来，对医疗事业的深入改革与发展，医院的医疗水平虽然得到了明显的提高，但同时也逐渐地凸显出许多的问题，对医院的正常运行和发展造成了一定的阻碍。而诸多问题中最为突出的就是医院财务管理中的会计审核和内控制度不够完善的问题，给医院的财务管理造成了很大的混乱。因此，本文从针对医院财务管理中会计审核及内控制度中的不足之处进行分析，并提出相应的策略来健全医院的财务管理机制，以促进医院的发展。关键词：医院财务管理；会计审核；内控制度近年来，由于社会经济水平的提高，我国的医疗事业也随之得到了快速的发展。但是在不断发展的过程中，我国医院的传统财务管理制度的缺陷也逐渐被凸显出现，因此，为了保证医院的财务管理体制能够与社会的发展相适应，健全和完善医院财务管理会计审核及内部控制体系是保证医院实际运营的重要环节。只有加强对医院财务管理中的会计审核及内部控制制度体系的建设才能够提高医院财务管理水平，进一步促进我国医疗事业的发展。一、加强医院财务管理中会计审核的意义医院财务管理中的会计审核主要是指在医院内部的财务管理中制定相关的规章制度来规范管理工作。建立完善的医院会计审核制度能够有效地推动我国医疗事业的发展。尤其是在当前社会经济市场现状中，医院作为国家和企业双重性质的医疗机构，在财务管理方面应当要紧跟时代的发展，确保我国各项医疗指标的达成。而医院内部控制制度的完善为促进了医院经营指标的实现，有效保护了医院资产状况，并对相关工作人员进行评估与监督。所以，医院要想更高程度的确保自身财务的真实可靠性，就要加强对自身财务的内部控制，检查和思考其中的不足之处，对财务管理中出现的不足，利用有效的方法和手段进行整改，以规范财务管理工作，确保财务信息的安全性。只有这样医院才能够在医疗事业激烈的竞争中获得发展优势，确保医院能够实现可持续发展。二、医院财务管理中会计审核及内控制度中的不足（一）内部管理层缺乏对内部控制的重视在医院的发展过程中，虽然我国医疗事业发展迅速，但是我国大多医院在管理水平上仍旧有所欠缺，在管理方式上大多医院所采用的仍旧是较为传统的方式。出现这种现象的主要原因还是在医院的内部管理层方面，其作为医院的领导层，他们的思想理念和意见对医院的发展具有直接影响。但是在我国大多医院的内部管理层中，仍有不少管理者对于会计审核和内控制度出现认知不足的问题，以至于过于忽视医院财务管理中的内部控制建设。例如，大多医院在资金方面，只会关注对医疗设备的更新换代，而少有的会去注意内部控制在医院发展中的价值及作用。因此，正是受这种过于固化和老旧的管理观念所影响，以至于医院在经济效益方面缺乏一定的管理。（二）会计审核及内部控制体系不够完善。目前，在我国很大部分医院的财务管理体系中没有较为完善的会计审核及内控制度体系，且对于内部控制的应用大多都只是停留在政策方面，在建设中仍有缺失。因此，医院相关工作人员很容易因为工作分配的不合理而出现拖延、忽视工作等情况产生，从而降低了工作质量，也对财务内部的会计审核工作及内部控制造成一定的影响。并且，大多医院的监督体系也不够健全，与资产亏损相关的责任追击机制也没有发挥出自身的作用，导致了资产不实，医院财务报表数据与各科室的设备、器械、家俱用具等资产严重不符，严重影响了医院的运转。（三）医院会计审核及内部控制信息化管理水平不高医在院财务管理的会计审核及内部控制中，通过信息化的管理技术能够有效地带动会计信息的储量及处理。但是在我国目前的会计审核及内控制度中，医院虽然也大量的在其中应用了信息技术，但主要还是以传统的方式为主，难以对于较大的信息进行处理，这种内控的模式在当今时代中，体现出了较强的滞后性，与时代的发展并不相符。因此，医疗作为保障我国社会发展和进步的重要事业，在会计审核及内控制度中的信息化管理水平不足的问题，对医院的财务管理效率具有直接的影响。（四）医院相关人员缺乏专业素养医院工作人员作为医院发展的重要资源，其工作专业素养的高低与工作质量和效率具有最直接的关系。因此，作为医院的相关工作人员，在强烈的竞争压力之下，首要任务应当是要做好自身工作，不断提高自身的专业素养，以促进工作质量的提升。然而在我国目前大多数医院中，许多医院的审计工作人员在职业素养方面仍有所不足，出现工作懈怠不积极，工作质量不达标等现象，这在一定程度上影响了医院会计审核及内控制度的发展及建设，因此，医院的相关工作人员在专业素养方面还是有待加强的。三、健全医院会计审核及内部控制措施（一）加强医院管理层对内部控制的重视想要构建出一个完善健全的会计审核制度及内控体制，首先要加强对会计审核及内部控制的重视程度，从而有效的提升其工作水平。因此，这就要求医院的管理层要革除自身陈旧的管理观念，充分地认识到会计审核及内部控制在医院财务管理中的重要性，从而加大对其工作建设的投入力度并根据自身的实际情况制定好相关的规章制度，进一步的规范医院的财务管理工作。而医院管理层作为医院的领导层，应当要在发挥自身的领导作用的基础上，为下级工作人员提供方向指导，并提出可行的指标，加强对内部控制工作的质量要求。只有这样，下级的工作人员才能提高工作的重视，进一步的从根本上保证会计审核及内控制度的发展，以更好地提升医院社会竞争力。（二）健全医院会计审计及内部控制体系对于医院而言，想要切实的提升自身的会计审核及内部控制工作水平，就一定要对相关的制度体系进行加强完善与健全，确保工作人员在健全的会计审核及内部控制体系中提升工作质量。因此，在健全制度体系的过程中，首先要建立合理、科学的工作分配制度，要保证会计审计及内控制度工作相关工作人员的工作量分配均衡，并建立有效的责任制度，进一步的规范员工工作。其次，还要对内部控制中的监督体系进行必要的加强，强化会计审核流程，以确保内部工作人员树立良好的工作态度，身处透明的工作环境。而医院则要对其相关工作人员的工作状况进行及时地了解和掌握，以保证会计审核的准确性，进而促进会计审核及内部控制工作的效率及质量得到有效提升。（三）加强内部控制信息化管理建设在医院的发展过程中，借助信息化的手段能够促使医院的各项环节工作的顺利开展。因此，在会计审核及内部控制的管932019年第23期（总第239期）
财会研究用率，进一步提高企业的经济效益。（二）加强财务核算管理财务核算是企业财务管理中的重要内容，因此当工程完工后进行财务核算时，需要严格按照国家会计标准进行核算，统一财务核算的流程。因为电力工程属于大型工程，具有工期长和回款慢的特点，所以财务管理人员需要对电力工程中涉及的财务信息进行严格的管理，同时进行实时的监督，当电力工程竣工后，及时对工程价款的结算，避免出现延迟结算的现象，影响企业资金的回款进度。此外，需要对企业内部的财务管理部门进行有效的管理，制定科学合理的管理制度，财务核算标准、流程，并且明确各个工作人员的工作职责，使其各司其职，相互监督，相互促进，实现电力工程财务的高效管理，提高财务核算的效率和财务管理的水平。（三）提高财务人员的综合素质财务人员是进行电力工程财务管理的直接人员，对提高财务管理水平及效率具有重要影响，因此对财务人员的综合素质提出了更高的要求。在信息化时代的背景下，需要财务人员不断提高自己的专业知识和职业道德，以企业的利益为出发点，对电力工程进行财务管理。首先，财务人员应该紧跟时代的发展潮流，不断提高自身的管理技能，充实自己的专业知识；其次，企业定期对财务部门进行专家讲座，增加财务人员的见识，学习管理经验。最后，对国家会计相关制度进行深入的了解，在管理过程中严格按照会计标准进行财务管理。（四）加强企业财务风险管理力度无论在哪种行业的发展中，都需要具有防范风险的意识，在此基础上进行财务管理，从而提高财务管理的水平。由于电力企业的性质比较特殊，在经营过程中涉及的范围广且内容复杂，因此需要管理人员提高风险防范意识，对各领域进行风险管理。尤其是财务部门，根据上述内容分析发现造成财务管理质量较低的原因是因为财务风险管理力度低，管理人员财务风险防范意识不强烈，所以，想要提高企业财务管理的整体质量，需要加强财务风险管理力度，制定完善的风险防范管理体系和科学有效的管理措施，并将风险管理措施落实到实处，从而降低财务管理的风险。四、结语众所周知，电力工程项目的建设对社会的发展具有促进作用，文中通过对电力企业工程财务管理的现状分析了解到财务管理中存在的一些问题，基于此，提出了加强电力工程财务管理的相关措施，以此来提高财务管理的水平，促进电力企业的稳定发展。参考文献［1］高翔.加强电力企业工程财务管理的路径分析［J］.企业改革与管理,2018（19）.［2］潘卫坚.基于电力工程财务管理中存在的问题及解决对策［J］.纳税,2018（1）.［3］孙中荣.加强电力企业工程财务管理的若干途径研究［J］.中国乡镇企业会计,2017（12）.［4］胡妍.加强电力企业工程财务管理的若干途径［J］.科技经济导刊,2017（23）.作者简介：王颖（1984-），女，汉族，安徽省芜湖市人，大学本科，职称：中级会计师。（上接第91页）（上接第92页）不良行为而造成重大的经济问题。另外，在正常的运行当中，应当以专项评价和日常监控为主要内容，只有将两者有效的融合才能及时地体现出企业的运营状态，才能提升企业对财务会计内控的管理水平。三、结语根据上文的主要分析，主要针对企业财务会计的内部控制进行完善与优化，主要的策略就是企业一定要做好思想工作，并提高企业财务会计内控的思想意识，重视财务风险评估各项措施，进一步实现财务会计控制在事前对其进行有效的控制，避免财务出现重大的风险问题，从而有效地促进企业正常的发展与前进。参考文献［1］杨晓玉,徐庆红,周丹.大庆石油企业管理会计应用的困境及其优化路径研究［J］.商业经济,2017（6）.［2］黄芳娥.企业财务内部控制存在的问题与对策研究 — —以工程企业为例［J］.中国商论,2017（4）.［3］马静.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径的研究［J］.全国流通经济,2018（13）.［4］尹芳,尹怡.新经济背景下企业财务管理的创新管理路径研究［J］.中国商论,2017（33）.理过程中，医院也可以通过借助信息化的手段，不仅可以降低医院建设成本，还可以通过应用信息技术来提升工作效率，完善内部监督体系建设。因此，首先在医院信息化管理建设中，首先要通过搭建相应的会计审核及内部控制信息化平台，再通过制定一系列的管理制度来保证财务管理的真实、安全性。此外，还要加强对医院会计审核及内部控制工作人员的信息化培训，要求其能够掌握会计信息化，并且能够熟练的将其运用到实际工作中去，对其中出现的问题及异常情况能够及时地发现并解决，从而提升内控管理的质量及安全。（四）加大对财务管理人才团队建设医院的会计审核及内部控制工作想要得到顺利地开展和提升，不仅要提高医院管理层对其相关工作的重视程度还要加强相关工作人员的重视程度。医院财务管理中的工作人员的自身素养对工作的质量有着最直接的影响。因此，医院应当加强对相关专业人才的引进。在对于人员的录用及考察的过程中要对工作人员的专业素养及工作经验提出一定的要求，可通过考核的形式来进行人才筛选。而对于现有工作人员，可通过开展座谈会、网络学习等培训方式来提升工作人员专业水平。此外，还可以运用有效的惩奖机制，在调动员工积极性的同时进一步的规范其工作态度，从而使工作水平得到提高。四、结语在社会的发展过程中，医疗事业作为保障社会发展的重要事业，在社会及人们生活中发挥着重要的作用。因此，医院应当加强对自身所存在的问题及发展中的不足之处进行改革创新及完善，以更好地推动医院的发展。因此，在面对医院财务管理中的会计审计及内控制度的问题中，医院应当加强对其重视程度，采取科学有效的措施来完善医院的会计审核及内部控制体系，通过借助信息化管理、提升相关工作人员素养，促进团队建设等手段来保障医院会计审核及内部控制工作的有效开展，从而更好地促进医院实现可持续发展。参考文献［1］崔慧婷.论医院财务管理中的会计审核及内控制度［J］.财经界（学术版）,2016（12）.［2］蒋婷婷,刘志伟,马敏男.做好医院财务审核工作的探讨［J］.中医药管理杂志,2016（2）.［3］张珊.浅析医院财务管理中的会计审核及内控制度建构［J］.财会学习,2018（2）.［4］王庆明.医院财务管理中内部控制的应用及相关问题思考［J］.现代营销（下旬刊）,2017（11）.［5］刘莉华.浅论医院会计内部控制中的问题与对策［J］.信息记录材料,2018（11）.94
篇四：医院内部控制制度
家 卫 生 健 康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？ １２ 关 于 印 发 公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法 的 通 知 国 卫 财务发〔 ２ 〇 ２ 〇 〕 ３ １ 号 各 省、自 治 区、 直 辖 市 及 新 疆 生 产建 设 兵 团 卫 生 健康委 、中 医 药 局， 国 家 卫 生 健 康 委 、 国 家 中 医 药 局 预 算 管 理 医 院： 为 规 范 公 立 医 院 经 济 活动 及 相 关 业 务 活动， 有 效 防 范 和 管 控 内 部 运 营 风 险 ， 建 立 健 全 科 学有效 的 内 部 制 约 机 制， 国 家 卫 生 健 康 委 和 国 家 中 医 药 管 理 局 组 织 制定 了 《 公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法 》 。
现 予 以 印 发 ， 请 认 真 贯 彻 执行 。
附 件：
公 立 医 院 内 部 控 制 管 理 办 法 国 家 卫 生 健 康 委 国 家 中 医 药管 理 局 ２ ０ ２ ０ 年 １ ２ 月 ３ １日 公 立 医 院 内 部控 制 管 理 办法 第一 章总 则 第一条 为 全 面 推 进 公 立 医 院 内 部 控 制 建 设， 进一步 规 范 公 立 医 院 经 济 活 动 及 相 关 业 务活 动， 有 效 防 范 和管 控 内 部 运 营 风 险 ， 建 立 健 全 科 学 有 效 的 内 部 制 约 机 制， 促 进 公 立 医 院 服 务 效 能和 内 部 治 理 水 平 不 断 提 高， 根据 《 行 政事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 》 《 关 于 全 面 推 进 行 政事 业 单 位 内 部 控 制 建 设 的 指 导意 见 》 等 要 求， 制 定 本 办 法 。
第 二 条 本办 法 适 用 于 全 国 各级 卫 生 健 康 行 政 部 门、中 医 药 主 管 部 门 举 办 的 各 级 各 类 公 立 医 院（ 以 下简 称 医 院 ）。
其他 部 门 举 办 的 公 立 医 院 参 照 执 行 。
第 三 条 本办 法所 称 的 内 部 控 制， 是 指 在 坚 持 公 益 性 原 则 的 前 提 下 ， 为 了 实 现 合 法 合 规 、 风 险 可 控 、 高 质 高效 和 可 持 续 发 展 的 运 营 目 标， 医 院 内 部 建 立 的一 种 相互 制 约 、 相 互 监 督 的 业 务 组 织 形 式 和 职 责 分 工 制 度 ； 是 通过 制 定 制 度 、 实 施措施 和 执 行 程 序， 对 经 济 活 动 及 相 关 业 务 活动 的 运 营 风 险 进 行有效 防 范和 管 控 的一 系 列 方法 和 手 段的 总 称 。
第 四 条 医 院 内 部 控 制 的 目 标 主 要 包 括：
保 证 医 院 经 济 活 动 合法合 规 、 资 产安 全 和 使 用 有效 、 财 务 信 息 真实 完 整， 有 效 防 范 舞 弊 和 预 防 腐 败 、 提 高 资 源 配 置 和 使 用 效 益 。
第 五 条 医 院 内 部 控 制 主 要包 括：
风 险 评 估 、内 部 控 制 建 设 、 内 部 控 制 报 告 、 内 部控 制 评 价 。 第 六 条 医 院 内 部 控 制 应 当 以 规 范 经 济活 动 及 相关 业 务 活 动 有 序 开 展为 主 线 ， 以 内 部 控 制 量 化 评 价 为 导 向， 以 信 息 化 为支 撑 ， 突 出 规 范 重 点 领域 、 重 要 事 项 、 关键 岗 位 的 流 程 管 控 和制 约 机 制 ， 建 立 与 本 行 业 和 本单 位 治 理 体 系 和 治 理 能 力 相 适 应 的 、 权 责一 致、 制 衡 有 效 、 运 行 顺 畅 、 执 行有 力 的 内 部 控 制 体 系， 规 范 内 部 权 力 运 行 、 促 进 依 法 办 事 、 推 进 廉 政 建 设 、 保 障 事 业 发 展 。
第 七 条 医 院 内 部 控 制 应 当 覆 盖 医 疗 教 学 科 研 等 业 务活动 和 经 济 活 动， 要 把 内 部 控 制 要 求融 入 到 单位 制 度 体 系 和 业 务流 程 ， 贯 穿 内 部 权 力 运 行 的 决 策 、 执 行 和 监 督 全过程 ， 形 成 内 部 控 制 监 管 合 力。
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国 家 卫 生 健康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？ １２ 第 二 章 管 理 职 责 第 八 条 医 院 党 委 要发 挥 在 医 院 内 部 控 制 建 设 中 的 领 导 作 用 ； 主 要 负 责 人 是 内 部 控 制 建 设 的 首 要 责 任 人 ， 对 内 部控 制 的 建 立 健 全 和 有效 实 施 负 责 ； 医 院 领 导 班子 其他 成 员 要 抓好 各 自 分 管 领 域 的 内 部 控 制 建 设 工 作。
第 九 条 医 院 应 当 设 立 内 部 控 制 领 导小 组 ， 主 要 负 责 人 任 组 长。
领 导 小 组 主 要 职 责 包 括 ：建 立 健 全 内 部 控 制 建 设 组 织 体 系 ， 审 议 内 部 控 制 组 织 机 构设 置 及 其 职 责 ； 审 议 内 部 控 制 规 章制 度 、 建 设 方案 、 工 作 计 划 、 工 作 报 告 等； 组 织 内 部 控 制 文 化 培 育， 推 动 内 部 控 制 建设 常 态 化 。
第 十 条 医 院 应 当 明 确 本单 位 内 部 控 制 建 设职 能 部 门 或 确 定 牵头部 门， 组 织 落 实 本 单 位 内 部 控 制 建 设 工 作， 包 括 研 究 建 立 内 部 控 制制 度体 系 ， 编 订 内 部 控 制 手 册； 组 织 编 制 年度 内 部 控 制 工 作 计 划并 实 施 ； 推 动 内 部 控 制 信 息 化 建设 ； 组 织编 写 内 部 控 制 报 告 等。
第 十一条 医 院 由 内 部 审 计 部 门 或确定 其 他 部 门 牵 头 负 责 本 单 位 风 险 评 估 和 内 部 控 制 评 价 工 作， 制 定 相关 制 度 ； 组 织 开 展 风 险 评 估 ； 制 定 内 部 控 制 评 价 方 案 并 实 施， 编 写 评 价 报 告 等 。
第 十 二 条 医 院 内 部 纪 检 监 察 部 门 负 责 本单 位 廉政 风 险 防 控 工 作， 建 立 廉 政 风 险 防 控 机 制 ， 开 展 内 部 权 力 运 行 监 控 ； 建 立 重 点 人 员 、 重 要 岗 位 和关 键 环 节 廉政 风 险 信 息 收 集 和 评 估 等 制 度。
第 十 三 条 医 院 医 务 管 理 部 门 负 责 本单 位 医 疗 业 务 相 关 的 内 部 控 制 工 作， 加 强 临 床科 室 在 药 品 、 医用 耗 材 、 医 疗 设备 的 引 进 和 使 用 过 程 中 的 管 理， 规 范 医 疗 服 务 行为 ， 防 范相关 内 涵 经 济 活 动 的 医 疗 业 务 （ 即 实 施 该 医 疗 业 务 可 以 获 取 收 入 或 消 耗 人 财物 等 资 源 ）
风 险 ， 及 时 纠 正 存在 的 问 题 等 。
第 十 四 条 医 院 内 部各 部 门（ 含 科 室 ）
是 本 部 门 内 部 控 制 建 设 和 实 施 的 责 任 主 体 ， 部 门 负 责 人 对 本 部 门 的 内 部 控 制 建 设 和 实 施 的 有 效性 负 责， 应 对 相 关 业 务和 事 项 进 行 梳 理 ， 确 定 主 要 风 险 、 关 键 环 节 和 关 键 控 制 点， 制 定相 应 的 控 制 措 施 ， 持 续 改 进 内 部 控 制 缺 陷 。
第 三 章 风 险 评 估 管 理 第 十 五 条 本 办 法 所称 风 险 评 估， 是 指 医 院 全 面 、 系 统 和 客 观 地 识 别 、 分析本单位 经 济 活 动 及 相 关 业 务 活 动 存在 的 风 险 ， 确 定相 应 的 风 险 承 受 度 及 风 险 应 对 策 略 的 过程。
第 十 六 条 风 险 评 估 至 少 每 年 进 行一 次； 外 部 环 境 、 业 务 活 动 、 经 济 活动或 管 理 要 求等 发 生重 大 变化 的， 应 当 及 时 对 经 济 活 动 及 相 关 业 务 活 动 的 风 险 进 行 重 新 评 估 。
第 十 七 条 医 院 内 部 审 计 部 门 或 确 定 的 牵头部 门 应 当 自 行或 聘请 具 有 相 应 资质 的 第 三 方 机 构 开 展 风 险 评 估 工 作， 风 险 评 估 结果 应 当 形 成 书 面报 告 ， 作为完 善 内 部 控 制 的 依 据 。
第 十 八 条 医 院 应 当 根 据 本单 位 设 定 的 内 部 控 制 目 标 和 建 设 规 划， 有 针 对 性 地 选 择 风 险 评 估 对 象 。
风 险 评 估 对 象 可 以 是 整 个 单 位 或 某 个 部 门（ 科 室 ）
， 也 可 以 是 某项 业 务 、 某个 项 目 或具 体事 项 。
第 十 九 条 单位 层 面 的 风 险 评 估应 当 重 点 关 注 以 下 方面：
（一）
内 部 控 制 组 织 建 设 情 况 。
包 括 是 否 建 立 领 导 小 组 ， 是 否 确 定 内 部 控 制 职 能 部 门 或 牵头 部 门； 是 否 建 立 部 门 间 的 内 部 控 制沟 通 协 调 和 联 动 机 制 等 。
（ 二 ）
内 部 控 制 机 制 建 设 情 况 。
包 括 经 济 活动 的 决 策 、 执 行 、 监 督 是 否 实 现 有效分 离 权 责 是 否 对 等 是 否 建 立 健 全 议 事 决 策 机 制 、 岗 位 责 任 制 、 内 部 监 督 等 机 制 。
（ 三 ）
内 部 控 制 制 度 建 设 情 况 。
包 括 内 部管 理 制 度 是 否 健全 ， 内 部管 理 制 度 是 否 体 现 内 部 控 制 要 求 ， 相 关 制 度 是 否 有效 执行等 。
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国 家 卫 生 健 康 委 员 会 公 报２ ０ ２ ０ ？ １２ （ 四 ）内 部 控 制 队 伍建 设 情 况。
包 括 关 键 岗 位 人 员 是 否 具备相 应 的 资 格 和 能 力； 是 否 建 立 相 关 工 作 人 员 评 价 、 轮 岗 等机 制 ； 是 否 组 织 内 部 控 制 相关 培 训 等。
（ 五 ）内 部 控 制 流程 建 设 情 况。
包 括 是 否 建 立 经 济 活动 及 相关 业 务 活 动 的 内 部 控 制 流 程； 是 否 将 科 学 规 范 有 效 的 内 部 控 制 流 程 嵌 入 相关信 息 化 系 统 ； 内 部 控 制 方 法 的 应 用 是 否 完 整 有效 等。
（ 六 ）
其 他 需 要 关 注 的 内 容 。
第 二 十 条 业 务 层 面 的 风 险 评 估 应 当 重 点 关 注 以 下 方面：
（一）
预 算 管 理 情 况 。
包 括在 预 算 编制 过 程 中 医 院 内 部各部 门 之 间 沟 通 协 调是 否 充 分； 预 算 编制 是 否 符 合 本单 位 战略 目 标 和 年 度 工 作 计 划 ； 预算 编制与 资 产 配置 是 否 相结 合 、 与 具 体 工 作是 否 相 对应 ； 是 否 按 照 批 复 的 额 度 和 开 支 范 围 执 行 预 算 ， 进 度 是 否 合 理 ， 是 否 存在 无预 算 、 超 预 算 支 出 等 问 题 ； 决 算 编 报 是 否 真 实 、 完 整 、 准确 、 及 时 等。
（ 二 ）
收支 管 理 情 况 。
包 括 收 入 来 源 是 否 合法合 规 ， 是 否 符 合 价格 和 收 费 管 理 相关 规 定 ， 是 否 实 现 归 口 管 理 ， 是 否 按 照 规 定 及 时 提供 有 关 凭据， 是 否 按 照 规 定 保 管和 使 用 印 章 和 票 据 等 ； 发 生 支 出 事 项 时 是 否 按 照 规 定 程 序 审 核 审 批， 是 否 审 核 各类 凭据 的 真实 性 、 合 法 性 ， 是 否 存 在 使 用 虚 假 票据 套 取 资 金 的 情 形 等。
（ 三 ）
政 府采 购 管 理 情 况 。
包 括 是 否 实 现 政 府采购 业 务 归 口 管 理； 是 否 按 照 预算 和 计 划 组 织 政 府 采购 业 务 ； 是 否 按 照 规 定 组 织 政府采 购 活 动 和 执行 验 收 程 序 ； 是 否 按 照 规 定 保 管 政 府采 购 业 务 相 关 档 案等。
（ 四 ）
资 产 管 理 情 况 。
包 括 是 否 实 现 资 产 归 口 管 理 并 明 确 使 用 责 任 是 否 定 期 对 资 产 进 行 清 查 盘 点 ， 对账 实不 符 的 情 况 是 否 及 时 处 理 ； 是 否 按 照 规 定 处 置 资 产等。
（ 五 ）
建 设 项 目 管 理 情 况 。
包 括是 否 实行 建 设项 目 归 口 管 理 是 否 按 照 概 算投 资 实 施 基 本建 设 项 目； 是 否 严 格 履行 审 核 审 批 程 序 ； 是 否 建 立 有 效 的 招投 标 控 制 机 制 ； 是 否 存 在 截 留 、 挤 占 、 挪 用 、 套 取 建 设项 目 资 金 的 情 形； 是 否 按 照 规 定 保存 建设 项 目 相 关 档 案并 及 时 办 理 移 交手 续 等。
（ 六 ）
合 同 管 理 情 况 。
包 括 是 否 实 现合 同 归 口 管 理 ； 是 否 建 立 并 执 行 合 同 签 订 的 审 核 机 制； 是 否 明 确 应 当 签 订 合 同 的 经 济 活 动 范 围 和 条件 ； 是 否 有 效 监 控合 同 履行情 况， 是 否 建 立 合 同 纠 纷 协 调 机 制 等。
（ 七 ）
医 疗 业 务 管 理 情 况 。
包 括 医 院 是 否 执 行 临 床诊 疗 规 范； 是 否 建 立 合 理 检 查 、 合 理 用 药 管 控 机 制 ； 是 否 建 立 按 规 定 引 进 和 使 用 药 品、 耗材 、 医 疗 设 备 的 规 则； 是 否 落 实 医 疗 服 务项 目 规 范 ； 是 否 定 期 检 查 与 强制 性 医 疗 安 全 卫 生 健康标准 的 相 符 性 ； 是 否 对 存在 问 题 及 时 整 改 等。
（ 八 ）
科 研 项 目 和 临 床 试验 项 目 管 理 情 况 。
包 括 是 否 实 现 科 研 或 临 床 试验 项 目 归 口 管 理； 是 否 建 立 项 目 立 项 管 理 程 序 ， 项 目 立 项 论 证 是 否 充 分； 是 否 按 照 批 复 的 预算 和 合 同 约 定 使 用 科 研 或 临 床 试 验 资 金 ； 是 否 采 取 有 效措 施保 护 技术 成果 ； 是 否 建 立 科 研 档 案 管 理 规 定 等。
（ 九 ）
教 学 管 理 情 况 。
是 否 实 现 教 学 业 务 归 口 管 理； 是 否制 定 教 学 相 关 管 理 制 度 ； 是 否 按 批 复 预 算使 用 教 学 资 金， 是 否 专 款专 用 等 。
（ 十 ）
互 联 网 诊 疗 管 理 情 况 。
包 括 实 现 互 联 网 诊 疗 业 务 归 口 管 理； 是 否 取 得 互 联 网 诊 疗 业 务 准 入 资 格 ； 开展 的 ...
篇五：医院内部控制制度
济师》2021 年第 9 期摘 要：随着国家医疗卫生改革的深入推进，公立医院在管理方面面临的难题不断增加。医院内部控制管理作为医院管理的一项重要内容，在保障医院经济运行，提高管理水平等方面有着非常重要的促进作用。文章通过对 D 公立医院实施内部控制管理过程中在单位层面内部控制方面存在的问题及原因进行分析并提出了改进的建议。关键词：公立医院 内部控制 问题原因 建议中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004-4914（2021）09-246-02为进一步规范行政事业单位内部控制，近年来国家陆续出台多个文件，对行政事业单位的内部控制工作进行规范。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，各单位应指定管理部门或牵头部门，负责组织协调单位内部控制工作，应建立健全岗位责任制，明确岗位职责及分工，充分利用信息系统建设加强内部控制。随着我国医改工作的深入推进，公立医院承担着重要的医改任务。对于医院自身，除了满足患者日益增长的医疗服务需求，提高医院医疗质量，提升医院运营水平也成为医院管理的一项重要工作 [1] 。内部控制既是医院精细化管理的内在需要，也是加强医院监管的重要手段，在医院管理中起着至关重要的作用。单位层面内部控制作为医院内部控制管理中一项重要内容，主要是指单位内控组织的配置，制度的建设以及决策机制的建立 [2] ，不仅是是医院内部控制管理工作的重要内容，更是医院内部控制管理工作的重要基础。一、公立医院单位层面内部控制现状1.内控组织架构。为了保证公立医院内部控制规范的建立健全和有效实施，医院成立了由医院领导担任组长的内部控制领导小组，确定计划财务处为内部控制规范工作实施的牵头部门。负责制定内部控制工作实施方案、有效开展医院内部控制工作，对内部控制日常工作中遇到的问题沟通协调，完成内部控制工作报告以及医院涉及内部控制的其他日常工作。纪检监察室、院办室、人力资源处、后勤处、设备处、药学部等部门为医院内部控制规范实施部门, 负责医院内部控制制度的建立完善及内部控制规范的有效实施。审计科和纪检监察室负责医院内部控制监督检查和自我评价工作。2.内控工作机制。为了保证内部控制的有效实施，医院制订了《医院内部控制规范工作实施方案》，对医院内部控制工作的目标、内容作出了具体详细的要求。并由内部控制领导小组组织各相关部门和人员进行了内部控制制度有关文件和政策的学习。要求医院各相关部门严格按照《行政事业单位内部控制规范》建立涉及各相关业务的工作制度、岗位职责、工作流程等。并根据国家政策及法律法规的变化不断修订完善。所有修订或完善的制度、职责、工作流程中如涉及多部门的由内部控制领导小组办公室召集相关部门集体修订，并由内部控制领导小组集体讨论通过后执行。在内部控制的实施过程中，医院要将内部控制管理嵌入到医院的信息系统中，充分利用信息系统实现闭环管理，实现内部控制的程序化和常态化。3.内控工作实施情况。（1）医院完善了各项内控制度，逐步建立了医院内控管理机制，并不断根据国家政策的变化对制度进行修订，在实际工作中严格执行制度，做到各项规章制度的有效落地，并针对在工作中发现的内控薄弱环节，进一步强化内部控制结果的总结和反馈，对内部控制制度持续改进和完善，保证内控管理工作机制有效运行。根据行政事业单位内部控制规范及其他相关制度要求，结合医院实际情况对各职能部门的管理职能，岗位设置进行了完善，建立健全了部分基础工作制度，编制了医院管理手册。对部分经济业务的工作流程细化，以表单形式逐条的列示，进行风险点的查找，分析产生的原因，制定防控措施。最终按照分析的结果对管理制度进行修订，并完善工作流程。（2）持续对内部控制管理关键岗位工作人员的内控知识和相关专业知识培训，不断提高管理人员综合素质，促进医院内部控制管理水平的有效提升。为了保证医院内部控制管理关键岗位工作人员的管理水平不断提高，医院持续针对新出台的政策、制度组织培训，要求管理人员结合医院实际对相关的管理制度进行修订和完善，保证国家政策制度的及时有效执行。（3）制订医院内部控制管理的持续改进工作机制，运用 PDCA 循环管理工具对医院内部控制不断完善。通过前期内部控制规范工作的实施，医院已经逐步形成了内部控制管理工作机制。随着医院的发展，医院内部控制管理持续完善改进，强化了经济活动的预算约束，建立健全了医院的管理制度，明确了各相关工作岗位的职责，根据制度制订了医院各项经济业务的工作流程，并在医院内部管理中明确了各项经济活动所涉及的表单和票据，制定了医院内部控制管理工作计划，形成了不断改进完善的工作机制。二、公立医院单位层面内部控制存在的不足1.单位领导重视不足。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。目前公立医院管理实行党委书记领导下的院长负责制，医院党委书记和院长多数为临床专家，没有职业化，有些党委书记和院长还要兼任临床工作，在日常工作中，临床工作是第一位，对医院内部控制管理的重要性没有深刻的认识。2.信息化程度薄弱。由于医院目前还处于快速发展阶段，医院信息化建设整体规划缺乏，每年信息化建设预算不足，专业人员较少等多种原因导致医院信息化建设中出现多系统并存，形成多个信息孤岛，无法实现各系统数据的对接融合，相互验证，且部分业务还没有实现信息化。无法利用信息系统对单位层面的内部控制进行闭环管理。3.监督不足。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，单位应当建立健全内部监督制度，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。监督部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。但是，目前国家对医院内部控制管理的监督仅仅是年度终了后，在规定时间内编制并上报内部控制报告及相关材料。医院虽然设立了监督评价部门，但是医院层面的监督和评价更是停留在制度上，多数都没有落实。由于监督不足，导致公立医院内部控制管理没有深入到每一项具体的工作中，没有起到真正的管理作用。公 立 医 院 单 位 层 面 内 部 控 制 研 究—— — 以 D 医院为例●韩 钰 乔迎光● 医院经济246 — —
《经济师》2021 年第 9 期（上接第 245 页）药品加成的取消，导致大部分公立医院的整体收入下滑，而医务人员开展工作前往往需要长达八年的学习，较低的诊疗费用不仅影响医院的经济收入，还极易影响医务人员工作的积极性。为此，公立医院应以实际情况为基础，提高医务性收费标准，并建立价格管理长效机制以及横向一体化的医疗项目与价格比较机制，从而有效提高诊疗费用。与此同时，为减轻给病患造成的经济压力，相关政府部门可对医保报销比例进行重新修订，在确保诊疗水平和费用的基础上减轻群众就医负担。除此之外，在对诊疗费用进行调整时，需要体现医务人员的劳动价值，为此，不仅要立足于科室的真实成本，还应建立以收入结构变化为基础的价格动态调整机制，理顺医疗服务比价关系，从而形成合理的诊疗价格，逐渐降低药品加成取消带来的影响。5.规范公立医院的退费项目。从公立医院目前现状来看，在医院日常经营发展过程中常常会出现医疗退费的情况，这对医院形象以及相关医疗资源都会造成不同程度的影响。而且，部分公立医院的退费管理制度存在不完善的问题，制度方面存在一定缺陷，导致医疗退费的影响较大。而医疗退费方面的缺陷具体体现在：医院内部医务人员对医疗退费方面的重视程度不足，责任意识较差，管理工作存在不严谨的问题，进而导致医院医疗退费方面出现问题，影响病患受到的医疗服务体验及医院的经济收益。因此，在提高资金成本利用率的同时，还应保证医疗资源具有较高的利用率。成本管理人员与领导者应针对医疗退费制定完善的医疗管理制度以及流程，并要求医院内部的职员严格落实自身责任，加强对医疗退费流程的管理，进而避免公立医院资金流失、医疗资源浪费等现象。6.减少业务消耗，加强成本核算。在药品加成取消后，公立医院认识到了成本管理的重要程度，但仍没有注意到业务消耗现象，进而对医院资金成本造成损失。一般情况下，公立医院的业务消耗主要有办公用品以及电话费等，这些都是医院的必须消耗，若是未对其进行妥善管理，会导致医院出现不必要的资金支出。因此，为有效解决该问题，医院内部的领导者应与成本管理人员进行资源节约方面的宣传，提高内部职员的节约意识，进而从根本上缓解医院业务消耗问题 [2] 。对于成本管理工作而言，成本核算是该工作的重要内容，通过高质量的成本核算，能够使成本管理人员掌握资金浪费的主要原因，进而在开展预算编制以及其他管理工作时能够做出相应调整。因此，在该背景下，成本管理人员应将成本核算的重点集中于医院诊疗项目核算和医疗服务项目核算两个方面。具体而言，成本管理人员应对医院的项目进行科学划分，例如，可将其划分为重大疾病和常规诊断两方面，之后，对其进行细化，从而对药品成本以及器械成本等进行核算。通过该方式，一方面能够有效提升成本核算的准确性，另一方面能够实现成本分摊的管理目标。四、结语综上所述，药品加成的取消虽然能够有效缓解病患就诊压力、规范医院内部管理，但也会对医院收入造成影响。因此，为使公立医院健康发展，应提高对成本管理的重视程度，并从成本核算、预算管理等方面减少不必要的成本支出，并合理制定医疗费用，体现医务人员的劳动价值，从而促进我国医疗事业可持续发展。参考文献：[1] 张瑞.取消药品加成时代医院管理模式的转变[J].现代企业,2019(12):26+21.[2] 李亚楠.取消药品加成后公立医院精细化成本管理新思路[J].南方企业家,2018(3):18+20.（作者单位：福建省立医院 福建福州 350001）
（责编：玉山）————————————————————————————————三、加强单位层面内部控制管理的对策针对公立医院单位层面内部控制方面存在的问题及原因分析，建议从以下几方面进行完善，推动公立医院单位层面内部控制得到不断的进步。1.提高重视程度，完善内部控制体系。首先医院领导要对内部控制管理高度重视。明确内部控制对医院管理的重要性，是公立医院实现内部控制成效和目标的重要保障 [3] 。医院领导必须牢固树立内部控制管理理念，推进内部控制建设，通过顶层设计，完善医院内部控制管理体系，确保内部控制管理工作的积极开展。其次是要提高具体实施人员对内部控制管理的认识，要通过培训、开会、布置具体任务等多种方式，将内部控制管理理念层层传递，提高内部控制工作人员对内部控制管理的重视程度，保证内部控制管理实施能够有效落地。2.充分利用信息化手段，保障内控有效实施。目前，医院的信息化建设水平突飞猛进，医院各项工作的信息化日趋完善。医院应提高信息化建设的预算比例，加大信息化建设的资金投入，加强对医院信息专业人员的培养，保障内部控制管理的有效实施 [4] 。具体实施中应做好医院信息化建设的整体规划，将医院层面内部控制的各个环节融入到信息系统中，将不同的系统数据对接融合，各系统数据能够相互应用，实现信息的最大化利用，保证各系统数据相互印证，保证数据的真实有效。真正实现信息系统的内部控制。3. 加强内部控制管理的监督评价，确保内部控制管理有效落地。单位层面内部控制管理的有效实施必须依靠强有力的监督和评价，只有通过定期的监督和评价，才能够保证医院单位层面内部控制管理有效落地 [5] 。监督和评价应自上而下进行，医院内部审计纪检部门定期对医院内部控制规范的实施情况及效果进行检查评价，才能够促进内部控制制度的不断完善。让内部控制真正落到实处。主管部门也应当加强对单位内部控制管理的监督检查，应采取有针对性的措施对单位层面内部控制管理进行检查，促进单位内部控制工作不断推进完善。有效的医院内部控制管理，不仅可以保证医院运行的资产安全，提高医院运行效率，提升医院管理水平，还可以促进医院提升医疗服务质量，推进医疗技术提升，保证医院在市场竞争的优势。医院单位层面内部控制管理作为医院内部控制的重要内容，其执行程度直接决定了医院内部控制管理的效果。医院只有不断提升单位层面内部控制管理水平，建立高效的内部控制执行机制，完善全面的监督评价机制，提高内部控制管理细信息化水平，才能保障医院业务稳健高效运行，提升医院管理水平和服务效率。[基金名称：山西省软科学研究项目“公立医院内部控制管理建设现状分析及研究”]参考文献：[1] 财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013.[2] 陈金茹.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2017(04)[3] 邓超英.公立医院内部控制的现状与对策探析[J].中国集体经济，2015(15)[4] 耿成兴.事业单位业务层面内部控制研究[J].当代会计，2014（1）51-53.[5] 武珺.事业单位业务层面内部控制分析及建议[J].北京市工会干部学院学报，2016（4）：60-64.（作者单位：山西白求恩医院 山西太原030032）[作者简介：韩钰，山西白求恩医院财务部部长，正高级会计师。]（责编：贾伟）————————————————————● 医院经济247 — —
篇六：医院内部控制制度
济2016年8月(下)医院内部控制制度存在的问题及成因分析章晶摘要：医院为了谋求进一步发展，必须对其内部控制制度进行改革，同时加强其成本核算，从而使综合实力得到强化。因此，在当前医院所面临的特定环境下，研究医院内部控制制度的存在的问题及分析其M题成因具有重要的现实意义。关键词：内部控制制度问题成因 医院一、医院内部控制存在的问题1．内部控制环境基础薄弱组织框架不合理。医院内部控制的目标，相当程度上是靠内部各管理部门相互间的妥洽和协作达成的。然而当今社会条件下，部分医院的组织框架的分布不够合理，管理职能的划分显示为不稳定、不分明的情况，主要表现为不能够彼此限制、制约，没有构成一个明确、科学的权责分配及制约的体系。内部控制人员的相应素质不过硬，无法满足岗位对员工的需求。2．内部控制程序不够完善这里大体上说的是授权审批制度不够完善。授权可分为一般授权和特殊授权。在医院中，一般授权相对来说较为普遍。授权审批制度可以有效地避免一些不合理、不合规的财务业务的出现。在现今社会，授权审批制度也有其相应的一些问题，大体分为两个方面：其一是授权的“度”分配不当。部分医院的权力分配太过集中，假若院长“一言堂”。此外，还有一部分医院权力分配太过分散，这样也不易对费用的支出开展合理的限制，除此之外，太过分散的权力也很难达成一致的发展战略计划。其二是审批程序不够妥当，无法实现事前或事中进行限制的目标。3．内部控制机构设置不科学目前，部分医院没能够将内部管理与审计这两个事务的职能进行清楚、明确地界定，把审计部门和其相应的制度与内部控制制度划等号。然而，医院审计部门的主要作用应该是客观的评价和正确查对内部控制制度，与此同时针对这一制度发表相应的见解和建议，进一步改进制度，使制度愈发实用。但是，仍然能够在一些医院中发现这样的情况：从事相关工作的人员对审计的职能和内部控制制度有着不正确的理解，不但没有单独设立的内部审计部门，却还将内部审计部门划分成为医院财务管理部门的范围里，导致审计部门原来应有的权力无法正常的行使，最后导致审计部门对内部控制制度不能做出正确、客观的评价，这很大程度上削减了医院内部审计部门的权力并降低了其独立性。4．内部控制制度执行力度不足医院内部控制制度在执行落实时存在执行不严的情况。首先，医院并未设立具有相应责任的会计工作岗位，未对会计人员的工作职责展开明确的分配，无法做到彼此间的监督和制约。其次，也没有完备的财产保护制度。二、医院内部控制存在问题的成因分析1．整体缺乏内部控制意识，对内部控制管理重视不足医院领导对医疗制度建设方面投入的关注是十分多的，然而对内部控制制度建设的注重程度、投入力度不足，是使许多医院无法拥有完整有效的内部控制制度的根本原因。相关工作人员对内部控制的了解不到位，将严格遵循制度条例与加强内部控制划等号，在现实操作中用财务制度去取代内部控制制度，这种错误的理解不但不能规避财务风险和改善财务信息失真的状况，还会使他人在许多地方有可以利用的机会。因此，欲要提高医院的内部控制效率，我们要从根本上、从制度方面去规避、阻绝风险，从而加快医院建设发展的步伐。如今，绝大部分医院依然采用传统的管理模式，适应于依靠经验进行行政指挥，而不注重内部控制制度的建设和发展，这也就导致了其相关部门无法拥有完善的管理制度和行之有效的管理方法。2．权力分配不当，缺少与财务负责人事先沟通140如今，普遍存在一些医院权力太过集中，并没有采用分级管理制度，仍然由院长主管财务方面的现象，在一些重要的发展建设、仪器配置、费用支出等情况，院长完全是“一言堂”，并未通知财务负责人参加这些重要的发展建设、仪器配置、费用支出等情况的相关会议，也未在此之前和财务负责人展开沟通，只是到了需要使用资金的时候，才通知财务负责人。院长这种独自包揽财务方面有关工作的情况，极大地削减了财务负责人能够行使的相应权力，减少了其参与医院建设的机会，降低了其在医院管理中的地位，使其无法将所拥有的能力充分的发挥，同时也使其责任心大大减小，该现象的出现彻底与制定医院内部控制制度的初衷相背离，缺少财务负责人会令会计核算监督无法有效实现，而且“一言堂”很可能会由于其个人性格、价值取向等造成决策的盲目或错误，严重时会影响整个医院的发展步伐。3．机构设置不完整，岗位分工不明确如今，部分医院在机构设置中，思考的仅仅是怎么节省支出，甚至希望应设的机构不设或附设于别的部门，这导致了权责分配不明确，部门和岗位之间没有形成彼此制约；然而一些医院虽然设置了对应的机构，但由于岗位分工不清楚，导致其没有应有的内部监督及制约，这样很可能产生问题。此外，内部人员在实际操作中发现问题，以偏向灵活为借口不按照规定的条例处理，即便已经了内部控制制度，但是由于机构设置不完整，岗位分工不明确，只适用于一部分书面形式的文件，无法在现实中实现或实现起来有相当程度的困难。举例说明，假设从事会计事项的人员分工不清楚，权责界定不明确，实际操作的方法与制度也不规范，这些导致了不能确保资产的完好无缺，使得律法条令能被正确遵守、发展目标可以顺利实现，进一步导致了内部控制制度实行力度的程度不足，严重时会直接导致财产的损失。4．内部控制执行成本高，制约执行力发展为保障医院的内部控制体系能够顺利运行，其相应控制程序的实施就会发生一定的成本支出。通常来讲，运行制度的环节与运行的效果通常是成正比的，环节越完备，内部控制运行所达到的效果就越好，就越有利于实现医院内部控制的目标。但这样的话，也就使内部控制成本相应增加。所以，由于内控环节中成本增加的制约，医院的管理人员并不想将大量的资金、人员、设施用于内部控制体系的建设。部分医院即使建立了内部控制制度，为了节约成本，就一定程度上减少了内部控制的环节，使内部控制无法达到预定的目标，内部控制执行|青况较差。再者，部分医院即使按照内部管理的要求，参考了当前单位管理中方法和依据，进行了成本核算，然而很多医院仍只止步于部门的成本核算中，并没有设置相应的评价和成本信息反馈体系。由于医院之间无法形成统一的成本核算标准，其各个期间的成本没有可比性，这些都使得医院的内控执行力的发展受到了很大程度上的制约。参考文献：【1]袁新春．建立健全医院内部控制制度的探讨[J】．会计之友，2009(13)(作者单位：哈尔滨医科大学附属第二医院住院处黑龙江哈尔滨市1 5∞∞)万方数据篇七：医院内部控制制度
财务会计内部控制制度为加强财务管理，促进医院财务会计内部控制制度建设，提高医院财务管理水平，实现会计岗位的相互制约和相互监督，防止经济活动中失误、差错及舞弊行为的发生，保证医院会计工作有序进行，根据有关财经法律法规和《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院实际制定本制度。
第一章预算控制
第一条建立医院预算管理制度，医院的一切收入和支出均纳入医院预算管理。
第二条建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。医院年度预算由财务部门负责组织实施，院长办公室、物资采购供应处、药品采购供应科、人事处、总务处、基建处、医学工程处、计算机中心等等科室共同参与，分工合作编制医院年度预算。
第三条医院财务部门必须按批准后的年度预算组织收入、安排支出。严格控制无预算支出，并定期对预算执行情况进行汇总分析，查找预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。
第二章收入控制
第四条医院收入取得应符合政策规定，开具合法票据，全部
收入均纳入财务统核算管理，其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁各部门、各科室设立账外账和“小金库”。
第五条建立收入、价格、票据、退费等管理制度，明确相关岗位的职责和权限，确保价格管理与执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
第六条医院收入应及是缴存入账，门诊、住院收款员当天收取的现金或支票当天下班前结账上缴，当天的收费、退费票据由专职稽核人员稽核，门诊、住院当天取得的收入款项，当天缴存银行。
第七条建立收入退费管理规定，各项退费必须严格按审批程序办理，并做好相关凭证的保存和归档工作。
第八条建立票据使用管理制度，各类收入票据由财务部门统管理，严格按规定办理票据登记、领用、使用、核销等工作，设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。
第九章门诊、住院、财务分别设立稽核岗位，对各项收入与票据存根进行逐项审查核对，确保收入真实完整。
第三章支出控制
第十条各项支出要符合财政法规制度，按医院支出审批权限进行审批，建立重大经济项目集体决策制度，按医院财务会计制度规定确认、核算支出。
第十一条健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，
实行院长“一支笔”或者院长授权审批制度。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。
第十二条加强支出的审核控制，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
第十三条加强成本核算与管理，实行医院、科室（医疗和护理）医疗成本核算管理制度。定期分析科室支出情况，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高医院管理效益。
第四章货币资金控制
第十四条按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金收支业务，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理结算。遵守现金库存限额管理，不得坐支，不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。
第十五条明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
第十六条按照规定的程序办理货币资金收支业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。货币资金支出必须按规定程序办理，对不符合医院规定的货币资金支付事项，财务人员应当拒绝办理。
第十七条加强银行存款对账控制，按月编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项，对调节不符、长期未达的账项应及
时向有关负责人报告。
第十八条加强银行预留印鉴管理。医院财务专用章必须由专人保管，与支票、票据等分开管理放置，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，不得在空白支票上预留印鉴。
第十九条办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。
第五章药品及库存物资控制
第二十条建立药品及库存物资采购管理制度，药品和库存物资的采购由医院按照有关规定统采购，各类物资必须遵循采购人员、保管人员、使用人员三分开的原则，杜绝采购、保管、使用于一身，相互兼职现象的发生，不得由同一部门或一人办理药品和库存物资业务的全过程。
第二十一条建立药品及库存物资的申购审批制度，明确审批权限，确保申购与审批、采购与验收、付款审批与执行等不相容职务相互分离，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、票据等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制，加强制约和监督。
第二十二条所有药品及库存物资都必须办理验收入库手续，不经验收入库，一律不准办理资金结算。重点加强对高值耗材的购、领、用、存的管理。
第二十三条严格领用程序，每月对药品和库存物资进行盘
点，财务部门要派人监盘，保证账账相符、账实相符，按规定审批流程处理盘盈、盘亏的药品和库存物资。
第六章固定资产控制
第二十四条建立固定资产购建审批论证制度，确保购建过程公开透明，降低采购成本，不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。
第二十五条临床科室购置固定资产需制定年度购置计划，上报医学工程处，审批通过后方可根据购置计划办理采购手续。计划外的设备一般不予采购，特殊情况下，需报院长或院办公会批准方可购置。
第二十六条加强固定资产验收控制，验收时需由医学工程处和使用部门共同参与，验收合格后方可交付使用，由医学工程处根据使用科室和资产类别分类进行日常管理，并定期进行核对。
第二十七条每年进行固定资产盘点，由医学工程处牵头组织，审计、财务等有关部门人员共同参与，做到账账相符、账实相符，并按规定处理盘盈、盘亏的资产。
第二十八条加强固定资产处置管理，严格按财政部门要求报废固定资产，严禁未经批准擅自处置固定资产。
第七章工程项目控制
第二十九条加强工程项目决策控制，广泛征求有关各方意见，实行集体决策，确保项目决策科学、合理，严格按有关部门
要求对工程项目做好立项、可行性研究分析等方面的工作。
第三十条根据《招投标法》要求，所有工程项目都必须采用公开、邀请、竞争性谈判、询价等形式进行招投标。
第三十一条建立工程项目管理制度，明确岗位责任，基建处负责工程建设项目的日常管理的实施，审计处负责工程项目的审计决算，明确项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，加强制约和监督。
第三十二条建立工程价款支付控制制度，严格按合同约定和工程进度支付价款，明确价款支付的审批程序，对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经项目管理部门、财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。
第三十三条建立竣工决算控制制度，严格执行竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。
第八章债权和债务控制
第三十四条债权、债务应按不同项目设明细账核算，定期对账、清理，必留存催欠清理记录，异常情况应向领导及时汇报。
第三十五条加强债权控制，明确债权审批权限，健全审批手续，对各项应收款项应分别采取电话、函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，并对书面对账资料存档保管。
第三十六条加强对应收在院病人医药费、出院病人欠费的
管理力度，按物价要求对在院病人计费，对形成欠费的住院费用严格按医院要求逐级审批，手续齐全后办理欠费处理。
第三十七条加强债务控制，严格控制借债规模，充分考虑医院还款能力，大额债务发生必须经领导集体决策，按院办公会审批通过后方可办理。
第九章财务电子信息化控制
第三十八条设立财务电子信息化专职岗位，应用专门授权模块，明确相关人员的岗位职责、权限，合理设置岗位，加强制约和监督。
第三十九条财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。
第四十条门诊收费和住院收费系统实行实时监控收款员收款、交款情况，系统自动生成的日报表不得手工修改确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。
第四十一条加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
第十章监督检查
第四十二条建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部
审计机构或者专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
第四十三条医疗机构可聘请中介机构或相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。
第四十四条建立财务会计内部控制责任追究制度，未按本规定要求办理的各项业务，未造成严重后果的，要限期纠正、整改，并对相关责任人予以通报批评；造成严重后果，对违反财经法规的，按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
篇八：医院内部控制制度
立 医院内部 崔振 霞 摘要：新的《 医院会计制度》 已开始实施， 它从成本核算的角度强化了公立医院内部控制。本文从控制环境、 风险 评估 、 成本核算 、 信息与沟通 、 内部监督等几个方面， 分析了医院内部控制中存在的问题 ， 探索如何确保其 内控制度 的有效实施 ， 以提高公立医院经营管理水平和风险防范能力 ， 维护社会公众的利益 ， 促进公立医院的持续 、 和谐发 展 ， 增强其核心竞争力， 实现其战略管理 目标。
关键 词 ：
公 立医院 ； 内控制度 ； 实施 公立医院的内部控制， 是指为了合理保证医院的经 营管理合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信息真实 完整， 提高运营效率和效果， 促进医院实现发展战略这 控制目标而制定的方法和措施。
医院应当根据有关法 律法规， 制定本医院的内部控制制度并采取有效措施确 保内控制度的组织实施。
、 医院 内部控 制存在 的 问题 1． 内控环境及意识较弱 从 领导 到员_ 丁对 医 院内部控制 的重要 性理 解不 到 位 ， 内部控制理念滞后。普遍认为公立医院有国家做后 盾 ， 风险较小 ， 整体内控意识较为薄弱。
内部控制环境存 在很多问题 ， 如职责不清 ， 奖惩不明， 工作效率低下 ， 医 疗业务中存在不规范的现象 ， 缺乏职业危机意识和风险 防范能力 ， 没有建立起相应 的内部控制制度 。
一一，
2． 风险评估机构不健全 随着市场经济的发展 和患者维权意识 的增强 ， 医院 面临的经营风险越来越多。
而医院的风险防范意识还未 深入 人心 ； 对 于突发公共事 件和医疗纠纷缺乏必要 的预 警和应对措施； 对于设备闲置和药品滞销造成的资金占
用没有采取有效的改进对策； 信息系统风险需要更加严 密 控 制 ； 对 “ 准 ”药 品 “零差 价 ”政 策 的影 响 需 “未 雨绸 缪 ”。针对这一 系列 的问题 还未建立健全风险评估机构 并加 以防范。
3． 没有实行真正的成本核算 《 新医院会计制度》 实施以前， 许多公立医院未进行 真正的成本核算 ，只是为了计算奖金而进行的核算 ， 难 以起到降低成本 ， 提高效率的功能； 对于 自制药 的生产 和管 控不到位 ， 对科 室成本消耗没有制定有效 的衡量标 ·—- -+ r· ·—+一” 十一。
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内部控制的目标设定为三类 ：
( 1)经营的效率和效果； (2) 财务报告的可靠性 ； (3 )适用法律法规 的遵循性 。后来又 增加了战略目标 ， 并将这一 目标设定为内部控制最高层 次的目标。在我国财政部2008年颁布的《 企业内部控制 基本规范》 中， 将内部控制的总体目标确定为“合理保证 企业经营管理合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信 息 真实完整 ， 提高经 营效率 和效果 、 促 进企 业实现 发展 战略”。据此 ， 企业内部控制 目标主要分为合规性 目标、
资产安全性 目标 、 报告 目标 、 经营 目标以及战略 目标五 类 。
评价合规性 目标的实现情况主要考虑外部监管机 构监督 的成果 。
资产安 全 陛目标 主要 是检验其资产损失 及被外部占用情况。
衡量报告 目标主要考率财务报告体 现出来的盈余管理程度 、 前期差错更正情况以及被披露 的其他财务报告问题。
企业经营目标是否实现主要从经 营的效率和效果两方面来衡量。
考察经营效率主要是通 过比较企业资产的周转情况以及企业的偿债能力 ， 而企 业的经营成果主要体现为获利能力 ， 此外， 若被sT或 则说明公司的经营状况出现了问题。
战略目标则主要是 一+一+ 十 +” 十一+一+ 考察企业长期发展的能力。
基于上述分析， 本文在借鉴张兆国等(2011)的研究成 果的基础上构建了企业内部控制评价指标体系， 见表1。
四、 本文贡献及不足 本文在总结和借鉴前人研究成果的基础上， 根据内 部控N - - 元整体理论指出外部利益相关者评价企业内 部控制的流程 ， 并构建了内部控制评价指标体系。
由于资源的限制等因素 ， 本文没有给出各指标的权 重确定方法， 也没有利用设计的内控评价指标体系对我 国内部控制状况进行相应的实证研究， 这些都是需要在 今后 的研究 中进一步完善和拓展 的。
参考文献 ：
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池国华． 基于管理视角的企业内部控制评价系统模式lJ 1 ．
会计研 究 ， 2olo( 10)：
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[2】
池国华、 关建朋 、 乔跃峰． 企业内部控制评价系统的构建 fJ J． 财经问题研究 ， 2011(5) ：
87— 92．
[3】
刘英杰． 企业内部控制评价体系研究[D】
． 财政部财政科 学研究所硕士学位论文：
2011．
( 作者单位 ：
安徽财经大学 ) 16 S
准 ， 难以增收节支； 国家对于医疗卫生资源的成本信息 掌握不准确 ； 预算的编制和实施脱节 ， 缺乏对预算的执 行情况进行 的有效监控 。
4． 信息系统控制不够完善 医院虽然建立起信息系统 ， 但信息系统经常断章取 义 ， 只是起到了计算器的作用 ， 在资源共享 、 提高效率、
服务患者方面有待改进； 医院信息系统 中的内部控制和 实际要求脱节 ， 存在衔接不畅， 由于信息传输不及时造 成漏费等情况。
由于医患之间信息不对称或缺乏有效沟 通 ， 使得患者多跑冤枉路 ， 甚至造成医疗纠纷。
二、 公立医院要在新的《 医院会计制度》 的指导下，
通过业务流程的描述、 制度建设等方法， 加强内部控制 的设计， 构建内部控制系统框架 内部控制的实施要从以下方面着手 ：
1． 强化 内控意识 ， 营造 内控文化 不仅要建立内部控制管理体系， 还要使内控意识根 植于全员心 中， 制造全员内控 的氛围。
要明确职责划分 ，
使各个部门和岗位各负其责、 相互制约。在横向上做到 各部门既相对独立 ， 又相互牵制 ， 在纵向上做到精简办 事程序 ， 明确工作 目标； 要确保将内控制度 、 控制措施 、
控制责任层层落实，要由落实责任转变为全员管理 ， 实 时管理 。
2． 强化财务预算的编制和执行 在预算 的编制中要明确各责任单位在预算管理中 的职责权限， 规范预算的编制 、 审定 、 下达和执行程序 ，
强化预算约束。加强对药品和医疗物资的预算 、 成本控 制 、 授权审批 、 采购 、 验 收 的管理 ， 并监督 预算 的执行 情 况 ， 才能促进 内控制度 的完善 。
3． 实行进价核算， 强化成本管理 医院要提高经营业绩 ， 就必须加强成本核算。
新《 医 院会计制度》 要求医院实行进价核算 ， 目的就是强化医 院的成本核算 ， 加强成本管理， 合理利用医疗卫生资源。
医院实行内部控制离不开成本控制。
医院开展成本控制 的最终 目的是要节约开支、 减少浪费 、 降低成本。新《 医 院会计制度》 第三十五条就强调“医院应根据成本核算 结果， 对照目标成本或标准成本， 采取趋势分析 、 结构分 析 、 量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原 因， 把握成本变动规律 ， 提高成本效率 ”。医院应建立健 全成本 定额管理 制度 、 费用审核制度 等 ， 采取 有效措施 纠正 、 限制不必要的成本费用支出。
4． 强化绩效考核 ， 明确奖惩规则 内控制度的执行情况要和绩效考评相结合 ， 明确奖 惩制度。医院应当建立内控制度考核体系， 组织有关人 员定 期检查各 部 门内控指标 的完成情况 ，量化考评结 果 ， 并将考核情况和结果予 以公布 ， 做到考核结果 客观 、
l 66 公正， 奖优罚劣。医院应当建立内部控制实施的激励约 束机制 ， 将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况 纳人绩效考评体系， 促进内部控制的有效实行。
5． 增强内控自动化 ， 加强信息交流与沟通 医院应当运用信息技术加强内部控制， 建立与经营 管理相适应的信息系统， 促进内部控制流程与信息系统 的有机结合 ， 实现对业务和事项的自动控制 ， 减少或消 除人为操纵因素。各管理部门要经常交互检查 ， 充分利 用信息系统进行交流和沟通， 发现问题， 及时解决。
通过 信息技术减少内控的人工成分 ，增强其 自动化程度 ， 这 样既减少工作量， 及时获得准确有效的信息， 又提高了 内控的效率和效果。
6． 进行全面的风险评估 在经济全球化、 竞争 日益激烈的情况下 ， 医院亟需 提高风险意识 ， 努力提高风险管理水平。这对于保证医 院经济平稳发展、 提升持久竞争力 、 构建和谐的医疗保 健环境都是极为必要和迫切的。
医院要建立投资决策集 体审议制度， 在进行基本建设 、 固定资产投资前， 进行可 行性研究及科学论证 ， 避免盲 目投资。在向银行等金融 机构融资前 ， 要对按期偿还债务l生 筹资及其利息有足够的 估计和准备， 防止信用危机、 财务风险， 应将风险管理的要 求穿插于各个规范中， 建立起相适应的风险管理系统。
7． 持续动态的内部监督 医院不仅应当制定内部控制制度， 还应设立专门的 内部控制监督机构， 如审计委员会等机构， 明确其职责 权限， 对内部控制建立与实施情况进行监督检查 ， 规范 内部监督的程序、 方法和要求 ， 制定内部控制缺陷认定 标准， 评价内部控制的有效性， 督促并跟踪内部控制中 缺陷的整改， 对重大缺陷追究相关责任者的责任。对内 控缺陷进行持续动态监控 ， 适时调整内控措施， 确保 内
部控制建立与实施过程的实时性和可持续性。
在医疗制度不断改革的今天． ， 政府对医疗机构的投 入明显不足， 完善内部控制是医院有效运行的保障。医 院必须更新经营理念 ，实行全员全过程的成本控制， 努 力降低医疗成本 ， 提高医疗质量； 通过实施 内部控制建 设 ， 维护社会公众利益 ， 节约公 共卫生资源 ， 促进公立 医 院的持续 、 和谐发展， 增强其核心竞争力， 实现其战略管 理 目标 。
参考 文献 ：
【 1]财会[2008]7号． 《 企业内部控制基本规范》 ．
『 2]财会[201 01 27号． 《 医院会计制度》 ．
[3]王长禹《 公立医院内部控制之我见》 ． 《 中国乡镇企业会 计} 2010年第8期．
1 支 1 J明辉． 《 高级审计研究》 东北财经大学出版社．
(作 者单位 ：
河北省 中医院 )
